财咖特邀家族财富管理专家、京华世家家族办公室合伙人李南，从专业角度为大家解读新个税法五大关键点！

明年1月1号开始，新修正的个人所得税法将正式实施。法律条款看起来真的是很费劲。相信很多人会感觉诧异，为什么明明每一个字我都认识，但是它们合起来的时候就是看不太懂？

今天就尝试着把个税法以及我们关注到的一些点，用大家能够听得懂的话来做一个分析。

全新征收方式，全面影响个人收入！

第一是类别上的算总账，即分类征收变成综合征收，并考虑专项附加扣除。以前分类征收情况下，个人薪金所得、稿酬所得、劳务所得等等，每一项收入的抵扣和适用的税率都是不一样的，但是以后就要一起算总账了。

这对收入结构不同的人来说，影响就大不一样。比如以前稿酬收入减去扣除额之后，实行固定税率20%，未来变成超额累进税率，最高将达到45%。这样一来，稿酬或劳务多的人，就面临着可能交的税会更多。

关于国家专项扣除标准已经在周末尘埃落定，包括六大项：子女教育、继续教育、赡养父母，大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出。比如，家里有个孩子上小学，按税法扣除标准是每月1000元，个税免征额就从5000变为6000，对应的税率可能因此出现变化 ，注意不是多了1000元钱，而是这1000元不用缴3%-45%的税。

第二，刚才是分类到综合的算总帐，另一个是时间上的算总账。以前的个人所得税是按月缴税，有时候，某个月突然来个“大礼包”，会导致某个月的税赋奇高，所以以前的年终奖是要先除以12，平均到每个月再算的。新税法后，和企业所得税类似，是按年计算，每个月先预缴，年底再算总账，所以会出现多退少补的情况。

“税务居民”这个新名词背后藏着怎样的身份玄机？

第三点是一个关于183天的问题。这是中国税务居民的关键判定标准。什么是税务居民？这和我们有什么关系？

我们知道公民是拥有一国国籍的人，我有中华人民共和国国籍，所以我是中华人民共和国的公民。而居民不一定有国籍，比如说有美国绿卡就是美国永久居民，但是并不是美国公民。居民是指在一个主权国家境内长期或者永久居住，并且受到居住国法律保护和管辖的自然人、法人和法人团体。

税务居民的认定是另外一套标准，一个人是居民，不一定是税务居民；一个人是公民，也不一定是税务居民。如果你是一个国家的税务居民，你就要按照这一个国家对税务居民的要求进行纳税。

• 比如中国和美国都是全球征税的国家，如果你是美国或者是中国的税务居民，全球的收入都应该要向当地的税务机关申报并且纳税。
• 如果是中国香港的税务居民呢？那么他就只需要对本地的收入纳税，而香港是个税率较低的地方。比如，李嘉诚作为香港税务居民，他虽然收入丰厚，却纳的税很低；香港有薪俸税，最高不超过17%，类似我们的个人收入所得税，但是股东分红却不缴税。于是“超人”可以不拿工资，只分红就好啦！

那么怎么确定是税务居民呢？每个地方的要求是不一样的。比如香港，需要在一个纳税年度停留超过180天；或者连续两个纳税年度停留超过300天，才可以算是它的税务居民。

而按照即将施行的个税法，不管你有居所或是没居所，在中国呆的时间超过183天，你就是中国的税务居民，就要全球纳税。因此有钱没钱都不能任性，随便乱住一不小心就会把自己的税务居民身份给住乱了，从而面临税务风险。

离境税别误解，只是查税而已！

第四，我们关注到，离境税有很多人会把它理解成弃籍税，但其实离境税和弃籍税不是一回事。

离境税是在你放弃中国国籍的时候，中国税务机关要对个人做税务稽查，看看你以前是不是有欠税，如果没有欠税就可以离境放弃国籍了。美国的弃籍税，是针对弃籍这个行为要征个人所得税。它会在你弃籍这一天，将你的资产，而且是全球的资产按照一个公允价值评估，然后减去成本，多出的部分缴纳个人所得税，即使你没有卖，它也会视同被卖了，因为你离开美国了。

所以中国的离境税是不增加额外的税收负担的，它只是查查你以前有没有少交，把它补上，属于查税；而美国的弃籍税可是真的征税，这是离境税和弃籍税的根本不同！

尽管这样，对于很多税务有瑕疵的人来说，放弃中国国籍之后的税收稽查，操作上有点像退休之后的离职审计，恐怕也是一关。

真正的全球征税时代来临！

第五点，对于在境外有离岸公司的人群比较重要，个人控制的境外离岸公司，如果“无合理需要不分红”，或是“不具合理商业目的安排”，将面临着要补税的风险。

中国一直是一个全球征税国家，但是以前受限于信息不透明，无法真正做到全球征税。现在有了新的稽查手段和全球反避税的协定，比如说CRS共同申报标准等等，中国的税务居民在国外账户的姓名、余额、增项等等，会被报到中国税务当局。意味着，以前有人也许可以把它藏起来，但是以后就藏不住了；而且不仅藏不住，由于中国目前有了反避税条款，就会明明确确地告诉你，我知道了全部的信息，你应该交税。

有一些做外贸的朋友，境外有一部分利润留在离岸公司，在大多数离岸地没有公司所得税，分配到个人也不用交税，而且离岸地金融自由，钱可以任意进出，非常方便。但是未来如果在离岸公司账上有钱的话，对于中国的税务居民来说，也要进行税务申报，并且有可能要纳税。

国人过去对税的认识大多是空白，往后，这一课看起来非补不可了！2018年应该是中国个人所得税的监管元年，一个崭新的、大而全的中国个税征管大网已经编织成型。请叫我“属地 属人”全球征税国！

作为中国税务居民的我们，或者有外国身份但是因为在中国居住，而成为事实上的中国税务居民的个人来说，与时俱进地掌握税收基本信息和知识，依法纳税、透明申报，合法税务筹划非常重要。

税收其实是给财富最终贴上个人标签的途径和成本。真正完了税的收入，才能说它是干净的、无瑕疵的收入，也才可以得到真正的保全和传承。

李南，京华世家财富管理公司合伙人、副总裁、首席家族传承规划师，中国第一代家族办公室专家，国家高级理财规划师，北京大学经济学硕士。

曾任湖南电视台、北京电视台财经节目制作人、主持人，《财富中国》《财富非常道》创办人、主持人。深入访谈过数百位国内外著名企业家、学者和投资家，著有《我最想要的理财书》《女人财富非常道》《十问中国金融未来》等专业财经畅销书。2010年起，开始研究信托、保险、遗嘱规划等各种工具的运用，一直致力于传承理念与知识的推广和传播，成为该领域的启蒙专家，是第一代家族办公室的开拓者和家族传承理念的践行者。