礼品代扣代缴个人所得税的税法(送礼给客户需要代扣代缴个人所得税吗)

（一）个人转让限售股征收个人所得税规定（熟悉）

1．按照“财产转让所得”，适用 20%的比例税率征收个人所得税。

2．限售股的计税方法 应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费） 应纳税额＝应纳税所得额×20%
如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一 律按限售股转让收入的 15%核定限售股原值及合理税费。

3．对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司 股票所得，继续免征个人所得税。

（二）个人终止投资经营收回款项征收个人所得税的规定（熟悉）

1．应按“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税；

2．应纳税所得额＝个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计 数－原实际出资额（投入额）及相关税费
应纳税额＝应纳税所得额×20%

（三）企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题（熟悉）

（四）个人取得有奖发票奖金征免个人所得税（熟悉）

1．按“偶然所得”项目征收个人所得税。
2．800 元为起征点：单张有奖发票奖金不超过 800 元（含 800 元）的，暂免征收个人所得税；超过
800 元的，全额按“偶然所得”项目征收个人所得税。

（五）企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税（熟悉）

按照“偶然所得”征税。

（六）企业促销展业赠送礼品个人所得税的规定（熟悉，客观题）

1．企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人
所得税：

（1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话 费、入网费，或者购话费赠手机等；
（3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品（如超市的会员卡积分换礼品、电讯 企业话费积分换礼品等）。

2．征收个税的情形——税款由赠送礼品的企业代扣代缴

（1）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得， 按照“其他所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税；
（2）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品 所得，按照“其他所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税；
（3）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得” 项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。

3．企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得； 是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

【例题 多选题】张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有
（ ）。（2014 年）
A．参加某电商的秒杀活动，以 100 元购得原价 2 000 元的足球鞋一双
B．为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值 1 500 元的手机一部
C．参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值 6 000 元的赴巴西机票一张
D．作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价 2 500 元球衣一套
【答案】CD
【解析】选项 A，属于通过价格折扣、折让方式获得商品（产品），不征个税；选项 B，属于企业在 向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征个税。选项 CD，按照“偶然所得”征收个税。

当次处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机 构公布价值）÷“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）；

个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合 理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

【例题 计算问答题】陈某 2015 年 1 月通过招标方式支付 150 万元取得甲企业“打包”债权，其
中：应收账款－A 公司 50 万，B 公司 80 万，C 公司 120 万，账面价值共计 250 万。2015 年 1 月陈某与 A 公司达成协议，收回 A 债务人 36 万元，收回债权过程中共发生相关费用 1 万元。
要求：计算陈某应缴纳的个人所得税。
【答案】 当次处置债权成本费用（财产原值）＝150×50/250＝30（万元） 陈某应缴纳的个人所得税＝（36－30－1）×20%＝1（万元）