茅台集团在财务处下设了税收政策研究室。该机构的主要职责是及时学习、研究税收政策，研判集团开展经济业务的涉税问题，提前化解不必要的税务风险。基于此，茅台集团基本建立了涵盖决策、管理、操作各层次，采购、生产、销售各环节，事前、事中、事后全过程的税务风险管理体系。

　　图为贵州茅台酒股份有限公司远眺。茅台集团融媒体中心供图

　　近年来，茅台集团一直保持高速发展，企业经营规模和经营领域不断扩大。伴随着业务的扩张，集团的分公司、子公司越来越多，跨区域、跨行业经营的涉税事项日益复杂。在发展过程中，为提升集团综合税务管理能力，茅台集团于2012年5月在财务处下设了税收政策研究室。该机构的主要职责是及时学习、研究税收政策，研判集团开展经济业务的涉税问题，提前化解不必要的税务风险。基于此，茅台集团基本建立了涵盖决策、管理、操作各层次，采购、生产、销售各环节，事前、事中、事后全过程的税务风险管理体系。

事前参谋：

重大事项充分考虑税收因素

　　目前，茅台集团在进行重大资产重组、重要投资决策时，都需要税收政策研究室就项目可行性研究报告中财务分析、风险评估等模块的涉税内容，进行深入调查、科学分析，帮助管理层进行正确决策。　　

　　2018年，为缩短营销链条、减少交易环节、提高运行效率，茅台股份启动了所属销售公司、营销公司以及电子商务公司的合并工作。在这项重大重组业务中，税收政策研究室深入其中，进行了大量的研究：例如，采取何种重组方式？重组后如何安排新公司的组织架构？能否更大程度地享受增值税和企业所得税优惠？考虑到重组事项涉及的政策和后续管理较为复杂，茅台集团税收政策研究室负责人王静萍带领团队分析后，带着较难理解的部分问题，积极与主管税务机关沟通，最后就重组日期的确定、被吸收方重组资料的申报以及注销时间等问题达成一致，为集团管理层提供了可靠的决策参考。　　

　　2019年，因业务发展和规范管理需要，集团先后决定注销九家全资及控股子公司，牵涉到若干复杂的涉税事项。其中，集团公司所属遵义迎宾馆划转给酒店集团事项，鉴于双方没有股权关系，系国有资产的调配，与其他企业重组事项相比，涉及的税种更多、情况更复杂。税收政策研究室涉税业务管理员许浪回忆，他们通过调研，了解待划转的资产类型，可能涉及的划转方式，权证过户、房产增值、合同协议签订等具体情况，并将调研的结果与集团的税务顾问、主管税务机关工作人员进行沟通，厘清了此次划转中涉及的税种，提出了“新设子公司再划转”的思路，采取新设划转的方式，将遵义迎宾馆的资产、负债和劳动力全部划转到新设公司，再将新设公司股权划出，争取享受增值税、土地增值税、契税优惠；对整个过程中较为复杂的企业所得税、印花税等问题，积极与税务机关沟通，弄清申报时点和缴纳方式等内容。“在进行深入分析后，此次无偿划转顺利过会，并为公司节约1.5亿元成本。”许浪说。

事中纠偏：

借助指标模型化解税务风险

　　据悉，在日常税务处理中，及时根据国家税收法规进行纠偏，确保及时足额缴纳税款，实时化解税务风险，也是税收政策研究室的重要职责。为此，税收政策研究室建立了集团税务风险分析指标模型，包括生产、财务、税收三个层次20多个指标，通过计算公司投入产出率、营业收入成本费用变动率、综合税负率和单一税种税负率等，不定期对其产生的风险进行扫描识别，并进行跟踪分析，适时提供涉税风险预警提示服务，让“红灯”警示在申报之前，把问题消除于萌芽状态。　　

　　税收政策研究室税收风险管理员梅可远告诉记者，2018年，他们通过模型中的税负率异常指标，分析出成员单位20余个不规范涉税问题，包括不动产一次性抵扣、自用酒不视同销售等，并及时作出整改，对不动产一次性抵扣问题，调回多抵部分，对自用酒按当期同类产品价格调整计税收入，有效防范了税务风险。　　

　　茅台集团还积极与税务部门开展合作，将“事中纠偏”不断引向深入。据了解，自2018年起，税收政策研究室与其主管税务机关建立了一项合作机制——税收“健康检查”，即在企业所得税年度汇算清缴前，对集团旗下公司梳理及推送风险防控建议，清理排查税收重大遗漏风险事项。通过税收“健康体检”，集团在年度企业所得税汇算清缴前调增应纳税所得额8318万元、应纳所得税额2080万元，维护了企业诚信纳税的形象。

事后自查：

及时完善相关税务管理制度

　　税收政策研究室税收风险管理员蔡煜婷介绍，他们每年都要开展子公司税后税务风险评估工作，并在此基础上完善相关税务管理制度。　　

　　2019年，茅台集团就根据税收研究室的建议，在集团范围内开展全面自查，当年全集团共自查补税1600余万元。今年，集团对下属保健酒业、财务公司、龙狮瓶盖公司、上海实业公司、置业投资发展公司等子公司组织开展了税务风险评估工作，涉及生产、贸易、金融、房地产等多个领域。通过审查子公司提供的账目、税费明细表、资产合同台账及各税种申报表，整理出子公司税务风险疑点问题，形成税务风险评估报告，引导子公司自行调账和纠错。　　

　　为提高风险防控能力，税收政策研究室每年都借助涉税专业服务机构的力量开展税务检查，并对检查出的问题进行专题研究，分析问题产生原因，从体制、制度、机制层面解决问题。蔡煜婷告诉记者，对茅台集团旗下所有生产企业来说，其通过九次蒸煮、八次发酵、七次取酒后形成的酒糟，已再无利用价值，雇佣车辆处理这些酒糟还需要支付运费，于是，有需要的人可以从厂里自行运走酒糟，减少公司的运费支出。但是，涉税专业服务机构检查后认为，其产生的酒糟对于其他企业来说可用来生产翻砂酒和碎砂酒，还可用于生产饲料等，应作视同销售处理。　　

　　税收政策研究室通过分析研判认为，该风险的产生主要是公司对酒糟处置认识不到位，导致涉税处理不规范。于是，茅台集团针对类似问题，与涉税专业服务机构和税务机关共同制定了涉及12个税种、62个风险点的《白酒行业税收风险分析应对工作指引》，并详细描述每个风险点的基本特征、政策依据和应对措施等，避免同类问题再次发生。

茅台集团小档案

　　茅台集团总部位于贵州省仁怀市，占地约1.5万亩，员工3.8万余人，主导产品贵州茅台酒1915年荣获巴拿马万国博览会金奖，与法国科涅克白兰地、英国苏格兰威士忌并称“世界三大（蒸馏）名酒”。2019年，茅台集团实现生产总值1067亿元，占仁怀市地区生产总值的82.3%；上缴税收430亿元，其中在仁怀市上缴税收398亿元，占全市税收收入的91.8%、占贵州省税收收入的17.8%。

本文刊发于《中国税务报》2020年10月30日B1版