一、 单 项 选 择 题1、下列项目中，符合会计信息质量可比性要求的是（）。
A、因执行《企业会计准则》，对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算
B、鉴于利润计划完成情况不佳，本期决定不计提存货跌价准备
C、鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款利息支出予以资本化
D、鉴于本期已经出现的重大亏损局面，决定本期多计提坏账准备
2、下列关于权益性交易说法中不正确的是（ ）。
A、所有者以其所有者身份与企业之间的交易是权益性交易
B、企业不同所有者之间的交易是权益性交易
C、与权益性交易有关的利得和损失应直接计入所有者权益
D、权益性交易会影响当期利润
3、甲公司将于 2015 年 12 月建造完工的写字楼直接对外出租，作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量。该写字楼原价为 2000 万元，采用年限平均法按照 10 年计提折旧，预计净残值为 0，税法与会计规定相同。2018 年 1 月 1 日，甲公司决定采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼 2016 年 12 月 31 日的公允价值为 2200 万元，2017 年 12 月 31 日的公允价值为 2400 万元。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素，甲公司该项会计政策变更的累积影响数为（ ）万元。
A、150
B、300
C、600
D、540
4、甲企业于 2×15 年 12 月购入管理用设备一台，其原值为 500 万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 15 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从 2×18 年起，甲企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，预计使用年限由 5 年改为 4 年，预计净残值由 15 万元改为 16 万元，以上变更均符合会计准则规定，甲企业适用的所得税税率为 25%。此项变更对甲企业 2×18 年净利润的影响金额为（ ）万元。
A、10
B、-7.5
C、0
D、-2.5
5、甲公司 2016 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2014 年 10 月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 2014 年应摊销的金额为 24 万元，2015 年应摊销的金额为 96 万元。2014 年、2015 年实际摊销金额均为 96 万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2016 年年初未分配利润应调增的金额是（ ）万元。
A、48.6
B、54
C、64.8
D、72
6、甲公司库存 A 产成品的月初数量为 1000 台，月初账面余额为 8000 万元；A 在产品的月初数量为 400 台，月初账面余额为 600 万元。当月为生产 A 产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计 15400 万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失 300 万元。当月，甲公司完成生产并入库 A 产成品 2000 台，销售 A 产成品 2400 台。当月末甲公司库存 A 产成品数量为 600 台，无在产品。甲公司采用月末一次加权平均法按月计算发出 A 产成品的成本。不考虑其他因素，甲公司 A 产成品当月月末的账面余额为（ ）万元。
A、4710
B、4740
C、4800
D、5040
7、2×14 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2×15 年 4 月 1 日，甲公司应按每台 56 万元的价格向乙公司提供 A 产品 6 台。2×14 年 12 月31 日，甲公司 A 产品的账面价值（成本）为 392 万元，数量为 7 台，单位成本为 56 万元，2×14 年 12 月 31 日，A 产品的市场销售价格为 60 万元/台。假定销售每台 A 产品将发生的销售费用和税金为 1 万元。则 2×14 年 12 月 31 日 A 产品的账面价值为（ ）万元。
A、392
B、395
C、386
D、388
8、甲公司为增值税一般纳税人，20×1 年 11 月 20 日，购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为 950 万元，增值税进项税额为 161.5 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用外购原材料 136 万元（不含增值税），支付安装人员工资 114 万元。20×2 年 3 月 30 日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司 20×3 年度对 A 设备计提的折旧是（ ）万元。
A、288
B、336
C、319
D、345
9、某公司于 2×14 年 9 月 20 日对生产线进行更新改造，该生产线原价为 2000 万元，预计使用年限为 8 年，已经使用 2 年，预计净残值为 0，未计提减值准备，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司产品一批，计入在建工程的价值为 184 万元，发生人工费用100 万元，领用工程用物资 280 万元；用一台 400 万元的部件替换生产线中已报废部件，被替换部件原值 450 万元。该改造工程于当年 12 月31 日达到预定可使用状态并交付生产使用，该生产线生产产品当期全部对外销售。不考虑其他因素，该生产线的生产和改造影响 2×14 年利润总额的金额为（ ）万元。
A、-187.5
B、-337.5
C、-525
D、-637.5
10、下列有关无形资产的会计处理方法的表述中不正确的是（ ）。
A、企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
B、企业购买正在进行中的研究开发项目，应记入“研发支出—费用化支出”科目
C、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
D、自行研究开发无形资产达到预定用途使用前应在资产负债表列示为开发支出项目
11、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（ ）。
A、采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B、采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C、采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合收益
D、采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
12、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自 2×17 年 1 月 1 日起，甲公司将一项投资性房地产出租给某单位，租期为 4 年，每年收取租金 650 万元。该投资性房地产原价为 12000 万元，预计使用年限为 40 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；至2×17 年 1 月 1 日已使用 10 年，累计折旧 3000 万元，未计提减值准备。2×17 年 12 月 31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为 8800万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司 2×17 年利润总额的影响金额为（ ）万元。
A、250
B、350
C、450
D、650
13、某公司的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015 年 6 月 23 日，该公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为 500 万元，已计提折旧 80 万元，已计提减值准备 20 万元。假设该项房地产在转换日的公允价值为 350 万元。下列关于转换日的会计处理的表述中正确的是（ ）。
A、该项房地产在转换日的处理不影响当期损益
B、计入公允价值变动损益的金额为 50 万元
C、投资性房地产的入账价值为 400 万元
D、该事项属于会计政策变更
14、2014 年 3 月 20 日，甲、乙、丙公司分别以现金 200 万元、400 万元和 400 万元出资设立丁公司，分别持有丁公司 20%、40%、40%的股权。甲公司对丁公司具有重大影响，采用权益法核算。丁公司自设立日起至 2016 年 1 月 1 日实现净利润 1 000 万元，除此以外，无其他影响所有者权益的事项。2016 年 1 月 1 日，经甲、乙、丙公司协商，乙公司对丁公司增资 800 万元，增资后丁公司净资产为 2 800 万元，甲、乙、丙公司分别持有丁公司 15%、50%、35%的股权。相关手续于当日完成，甲公司仍对丁公司具有重大影响。假定不考虑相关税费等其他因素影响。下列关于甲公司因丁公司增资的会计处理正确的是（ ）。
A、调整长期股权投资的账面价值 120 万元
B、确认资本公积（其他资本公积）20 万元
C、确认其他其他综合收益 120 万元
D、确认投资收益 20 万元
15、2016 年 2 月 26 日，甲公司以账面价值为 3000 万元（未减值）、公允价值为 3600 万元的库存商品为对价自乙公司股东丙公司处取得对乙公司 60%的股权，相关手续于当日办理完毕；当日乙公司可辨认净资产公允价值为 6200 万元，账面价值为 5200 万元。2016 年 3 月29 日，乙公司宣告发放 2015 年度现金股利 500 万元。甲公司与丙公司在甲公司对乙公司投资前不存在关联方关系。不考虑增值税等其他因素，上述交易或事项影响甲公司 2016 年利润表利润总额的金额为（ ）万元。
A、300
B、500
C、600
D、900
16、2015 年 2 月，甲公司以银行存款 1500 万元自非关联方处取得乙公司 10%的股权。甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算；2016 年 1 月 2 日，甲公司又以 2500 万元自另一非关联方处取得乙公司 12%的股权，相关手续于当日完成。当日， 乙公司可辨认净资产公允价值为 16000 万元，甲公司原对乙公司的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为 2000 万元（其中累计公允价值变动计入公允价值变动损益 500 万元），公允价值为 2200 万元。取得该部分股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。假设不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司因追加投资应确 认的投资收益为（ ）万元。
A、700
B、200
C、600
D、500
17、A 公司和 B 公司共同设立一项安排 C，假定该安排被划分为共同经营，A 公司和 B 公司对于安排 C 的资产、负债及损益分别享有 50%的份额。2×14 年 12 月 31 日，A 公司支付采购价款 100 万元（不含增值税）购入安排 C 的一批产品，A 公司将该批产品作为存货入账， 尚未对外出售；该批产品在安排 C 中的账面价值为 60 万元。则 A 公司在共同经营中享有的存货账面价值为（ ）万元。 A、50
B、60
C、100
D、80
18、2017 年 1 月 1 日，甲公司取得 A 公司 25%的股权，实际支付款项 6000 万元，能够对 A 公司施加重大影响。当日，A 公司可辨认净资产账面价值为 22000 万元（与公允价值相等）。2017 年度，A 公司实现净利润 1000 万元，无其他所有者权益变动。2018 年 1 月 1 日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 40%股权。为取得该股权， 甲公司增发 2000 万股普通股，每股面值为 1 元，每股公允价值为 4.5 元，支付承销商佣金50 万元。取得该股权时，A 公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为 23000 万元（不考虑商誉）。进一步取得投资后，甲公司能够对 A 公司实施控制。假定甲公司和 A 公司采用的会计政策和会计期间相同。不考虑其他因素，甲公司个别财务报表中 2018 年 1 月 1 日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为（ ）万元。
A、14950
B、6250
C、8700
D、6650
19、甲公司于 2×17 年 1 月 1 日取得乙公司 20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司一批 A 产品的公允价值为 1000 万元，账面价值 800 万元，除此之外其他可辨认资产、负债公允价值与账面价值相等，至 2×17 年 12 月 31 日，乙公司将 A 产品的 60%对外出售。2×17 年 8 月，乙公司将其成本为 600 万元（未计提存货跌价准备）的 B 商品以 1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货，至 2×17 年 12 月 31 日，甲公司将 B 商品的 60%对外出售。2×17 年乙公司实现净利润 3200 万元，不考虑所得税等因素。甲公司 2×17 年个别财务报表应确认的投资收益为（ ）万元。
A、580
B、548
C、584
D、590
20、企业以公允价值计量资产，应当考虑该资产的特征，下列项目中，不属于资产特征的是（ ）。
A、运输费用
B、对资产出售的限制
C、对资产使用的限制
D、出售资产发生的交易费用
21、甲公司持有乙公司 30%的有表决权股份，能够对乙公司生产经营决策施加重大影响，投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。2017 年，甲公司将其账面价值为1500 万元的商品以 1200 万元的价格出售给乙公司（由于该资产发生减值损失导致的）。2017年 12 月 31 日，该批商品尚未对外部第三方出售。不考虑其他因素，乙公司 2017 年净利润为 3000 万元，无其他所有者权益变动。甲公司 2017 年确认的投资收益为（ ）万元。
A、900
B、990
C、810
D、0
22、甲公司持有乙公司 30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2017 年 10 月，甲公司将该项投资中的 50%出售给非关联方，取得价款 1800 万元，相关手续于当日完成。因处置部分股权后无法再对乙公司施加重大影响，甲公司将剩余股权投资转为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，转换日其公允价值为 1800 万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 3200 万元，其中投资成本为 2600 万元，损益调整为 300 万元，其他综合收益为 200 万元（性质为重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动），除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动为 100 万元。假设不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司因处置乙公司股权应确认的投资收益为（ ） 万元。 A、500
B、600
C、700
D、400
23、2×16 年 12 月 31 日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为 3500 万元，预计至开发完成尚需投入 300 万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除 继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值为 2800 万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值为 2950 万元。2×16 年 12 月 31 日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为 2500 万元。不考虑其他因素。则甲公司 2×16 年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为（ ）万元。 A、550
B、700
C、850
D、1000
24、甲公司属于矿产采掘企业，在某山区经营一座有色金属矿山。根据规定，甲公司在矿山完成开采后需将该地区恢复原貌。考虑到矿山的现金流量状况，甲公司将该矿山认定为一个 资产组。随着开采进展，甲公司发现该矿山的金属储量远低于预期，2016 年 12 月 31 日对该矿山进行减值测试：矿山的公允价值为 30000 万元（已经扣减山体表层复原费用），预计处置费用为 75 万元；矿山预计未来现金流量的现值为 41250 万元（未扣减恢复费用）；矿山的账面价值为 41625 万元（未扣减预计负债价值）。2016 年 12 月 31 日甲公司为恢复原貌确认的预计负债余额为 9000 万元。不考虑其他因素，该资产组 2016 年 12 月 31 日应计提减值准备（ ）万元。
A、375
B、750
C、2700
D、3075
25、下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，不正确的是（ ）。
A、资产组是企业可以认定的最小资产组合
B、认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式
C、认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
D、资产组的各项资产构成在各个会计期间应当保持一致，不得变更
26、2014 年 6 月 1 日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计100 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 4万元，按照年限平均法计提折旧。2015 年 12 月 31 日，因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 51 万元，处置费用为 13 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 35 万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法均不变。2016 年该生产设备应计提的折旧为（ ）万元。
A、4
B、4.25
C、4.375
D、9.2
27、甲企业在 2015 年 1 月 1 日以 1600 万元的价格收购了乙企业 80%股权，此前甲企业和乙企业无关联方关系。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为 1500 万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未 进行过减值测试。2015 年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为 1550 万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为 1350 万元。甲企业在 2015 年年末合并财务报表中应确认的商誉的账面价值为（ ）万元。
A、300
B、100
C、240
D、160
28、2016 年 12 月 31 日，X 公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试，该生产线由 A、B、C 三台设备组成，且这三台设备被认定为一个资产组；A、B、C 三台设备的账面价值分别为 80 万元、100 万元、70 万元，三台设备的使用寿命相等。减值测试表明，A 设备的公允价值减去处置费用后的净额为 50 万元，B 和 C 设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为 200 万元。不考虑其他因素，2016 年年末 A 设备应确认的减值损失为（ ）万元。
A、16
B、40
C、14
D、30
29、乙公司 2×13 年 1 月 1 日以 20000 万元的价格发行 5 年期，到期一次还本、分期付息的债券，债券面值总额为 20905.63 万元，每年 12 月 31 日支付利息，票面年利率为 4%，未发生其他相关税费。发行债券所得款项已收存银行。该公司债券的市场年利率为 5%。不考虑其他因素，则乙公司 2×14 年 12 月 31 日该项应付债券的摊余成本为（ ）万元。
A、19680.75
B、19836.33
C、20335.73
D、20427.33
30、甲公司 2015 年 1 月 1 日发行面值为 2 000 万元、期限为 3 年、票面年利率为 5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行 1 年后可转换为普通股股票。该批债券实际发行价格为2020 万元，发行可转换公司债券支付的手续费佣金为 50 万元。同期没有转换权的普通债券市场年利率为 8%，则该公司应确认该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（ ） 万元。已知（P/A,8%,3）＝2.5771，(P/F,8%,3)＝0.7938
A、80.00
B、124.69
C、174.69
D、170.37
31、甲公司于 2×16 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期、到期一次还本、分期付息的公司债券， 每年 12 月 31 日支付利息。该公司债券票面年利率为 5%，实际年利率为 5.37%，面值总额为20000 万元，扣除发行费用 200 万元后的发行收入已经存入银行，该公司采用实际利率法计算利息费用。不考虑其他因素，该债券 2×17 年度应确认的利息费用为（ ）万元。
A、1063.26
B、1066.66
C、1006.74
D、1152.18
32、甲公司有 200 名职工，从 2017 年 1 月 1 日起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每个职工每年可享受 6 个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未使用的权利作废，且不能在职工离职时获得现金支付。每名员工应先使用当年的带薪休 假，不足部分再使用累积带薪休假。2017 年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪休假为 1 天半，甲公司根据过去的经验（该经验将继续适用），预计 2018 年有 160 名职工将享受不超过 6 天的带薪休假，剩余的 40 名职工每人将平均享受 7 天半休假，假定这 40 名职工全部为公司行政管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为 200 元。则甲公司在2017 年年末因累积带薪缺勤应确认的应付职工薪酬为（ ）元。
A、60000
B、12000
C、20000
D、15000
33、下列关于短期利润分享计划的说法中，不正确的是（ ）。
A、企业根据经济效益增长的实际情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照短期利润分享计划进行处理
B、企业在计量短期利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性
C、在短期利润分享计划中，企业只要属于过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务， 就应当确认相关的应付职工薪酬
D、利润分享计划应将预计要支付的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益
34、甲公司为提高职工福利，设立一项设定受益计划，向所有在职员工提供统筹外补充退休 金。甲公司 2×17 年有关设定受益计划资料如下：（1）2×17 年 1 月 1 日补充退休福利设定受益义务现值的期初余额为 860 万元；（2）按照预期累计福利单位法计算出的归属于当年的服务成本为 980 万元；（3）改变设定受益计划从而导致设定受益计划义务的现值减少80 万元；（4）由于财务假设变动产生的精算利得为 15 万元，由于经验差异产生的精算损失为 12 万元；（5）2×17 年度福利支付金额为 200 万元。甲公司该项设定受益计划适用的折现率为 10%。不考虑所得税等其他因素，甲公司该项设定受益计划 2×17 年应确认的应付职工薪酬金额为（ ）万元。
A、897
B、983
C、986
D、1643
35、下列有关辞退福利的表述中不正确的是（ ）。
A、企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量
B、职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理
C、对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬 D、对于自愿接受裁减的建议，应当按照《企业会计准则第 13 号—或有事项》预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬
36、下列关于其他长期职工福利会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A、企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，应当适用职工薪酬准则关于设定提存计划的有关规定进行处理
B、重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益
C、长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务
D、长期残疾福利水平与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务
37、甲公司为建造一项固定资产于 2015 年 1 月 1 日发行 5 年期的债券，面值为 10000 万元， 票面年利率为 6%，发行价格为 10450 万元，每年年末支付利息，到期还本，实际年利率为4.9%，发行债券的辅助费用为 50 万元，假设考虑发行债券辅助费用调整后的实际年利率为5%。建造工程于 2015 年 1 月 1 日开工，至年末尚未完工。该建造工程 2015 年度发生的支出如下：（1）1 月 1 日支出 2400 万元；（2）6 月 1 日支出 3000 万元；（3）12 月 1 日支出3000 万元；（4）12 月 31 日支出 1000 万元。闲置资金均用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为 0.5%。甲公司 2015 年发生的借款费用应予资本化的金额为（ ）万元。
A、520
B、509.6
C、160
D、149.6
38、甲公司 2016 年 1 月 1 日发行面值总额为 10 000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为 10%，每年 12 月 31日支付当年利息。该债券实际年利率为 8%。债券发行价格总额为 10 662.10 万元，款项已存入银行。厂房于 2016 年 1 月 1 日开工建造且发生资产支出，2016 年度累计发生建造工程支出 4 600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760 万元。假设不考虑发行费用和其他因素，2016 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（ ）万元。
A、4692.97
B、4906.21
C、5452.97
D、5600
39、某企业于 2016 年 1 月 1 日用专门借款开工建造一项固定资产，2016 年 12 月 31 日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产除占用专门借款 2000 万元外，另占用两笔一般借款：第一笔为 2016 年 1 月 1 日借入的 800 万元，借款年利率为 8%，期限为 2年；第二笔为 2016 年 7 月 1 日借入的 500 万元，借款年利率为 6%，期限为 3 年；该企业 2016 年为购建固定资产而占用了一般借款的资本化率为（ ）。
A、7.00%
B、7.52%
C、6.80%
D、6.89%
40、甲公司对外币业务采用当期即期汇率折算， 2015 年 1 月 1 日为建造一条生产线，向银行专门借入 100 万美元，期限为三年，年利率为 8%，利息按季计算，到期与本金一起支付。1 月 1 日借入时的市场汇率为 1 美元=6.5 元人民币，3 月 31 日的市场汇率为 1 美元=6.4 元人民币，6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=6.3 元人民币。假设 2015 年度属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（ ）万元人民币。
A、16.4
B、20.4
C、-10.2
D、-10
41、甲公司对外币业务采用每月月初即期汇率折算，2015 年 1 月 1 日，该公司从中国银行借入 1000 万美元专门用于厂房建设，期限为三年，年利率为 6%，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为 1 美元＝6.21 元人民币。3 月 31 日市场汇率为 1 美元＝6.26元人民币，6 月 1 日市场汇率为 1 美元＝6.27 元人民币，6 月 30 日市场汇率为 1 美元＝6.29元人民币。甲公司于 2015 年 3 月 1 日正式开工，并于当日支付工程物资款 100 万美元。不考虑其他因素，该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为（ ）万元人民币。
A、30.75
B、12.18
C、14.4
D、13.2
42、甲公司 2016 年 1 月 1 日股东大会通过了实施股权激励计划，内容如下：（1）激励对象为 10 名高级管理人员，每人授予 60 万份股票期权，每份股票期权可以 25 元的价格购买一股甲公司股票。（2）行权条件为公司当年度的净利润不低于授予日前最近三个会计年度的平均水平。（3）本激励计划有效期为 3 年，满足行权条件的激励对象可以行权，激励对象应当分三次平均行权，在行权有效期内每年未及时行权的股票期权将作废。根据期权定价模 型计算的每份期权在授予日的公允价值为 27 元。三年内均无人离职。假定各年末均满足行权条件。甲公司 2016 年应确认的管理费用为（ ）万元。
A、5400
B、2700
C、1800
D、9900
43、2015 年 10 月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于 2016 年 3 月将生产的 A 产品销售给乙公司，A 产品合同价格为 30 万元，乙公司需要先预付定金 15 万元，如甲公司单方
面撤销合同，应双倍返还定金。由于 2015 年年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得A 产品成本超过合同价格。至 2015 年年末 A 产品已完工并验收入库，A 产品成本为 36 万元。至 2015 年年末 A 产品市场价格上升，A 产品的公允价值为 40 万元，2015 年年末甲公司收到乙公司预付的定金 15 万元。假定不考虑其他因素。下列有关甲公司 2015 年对该销售合同会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、应确认存货跌价准备 6 万元
B、应确认存货跌价准备 15 万元
C、应确认预计负债 12 万元
D、应确认预计负债 6 万元
44、2016 年第一季度，甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）共销售 A 产品 6000 件，销售收入为 3600 万元。根据甲公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生非人为质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发 生的维修费用为销售收入的 10%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的20%。根据甲公司技术部门的预测，本季度销售的 A 产品中，80%不会发生质量问题；15%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。2016 年第一季度末，甲公司应在资产负债表中确认的预计负债的金额为（ ）万元。
A、54
B、90
C、36
D、0
45、下列各项中，不影响当期损益的事项是（ ）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在持有期间获得现金股利
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
C、以摊余成本计量的金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
D、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
46、甲公司在 2018 年 4 月 1 日在证券市场上购入当日发行的 3 年期债券，甲公司管理该债券的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该债券为目标，假设不考虑其他因素，则甲 公司购入债券时应将该债券分类为（ ）。
A、以摊余成本计量的金融资产
B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C、流动资产
D、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
47、企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为（ ） 。
A、以摊余成本计量的金融资产
B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C、其他应收款
D、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
48、下列项目中不应终止运用套期会计的是（ ）。
A、因风险管理目标发生变化，导致套期关系不再满足风险管理目标
B、套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使
C、被套期项目与套期工具之间不再存在经济关系
D、终止套期会计可能会影响套期关系的一部分
49、企业发行的下列金融工具中，应当分类为权益工具的是（ ）。
A、甲企业与客户签订合同约定，1 个月后以 100 万元等值自身普通股偿还所欠客户 300 万元债务
B、乙企业发行 500 万元的 3 年后将转换为普通股的优先股，转股价格为前一个月内工作日的普通股市价
C、丙企业给 1000 名股东每人一份配股权，每份配股权可按照 10 元每股来购买 1000 股丙公司发行的股份
D、丁企业向子公司发行一份以自身股票为标的的看涨期权，合同约定以现金净额结算
50、甲公司于 2×17 年 12 月 15 日购入一项公允价值为 1000 万元的债券（不考虑相关费用）。该债券期限 10 年，年利率为 5%（与购入时的市场利率一致），分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券初始确认时，甲公司确定其不属于购入或源生的 已发生信用减值的金融资产。2×17 年 12 月 31 日，该债券的公允价值跌至 950 万元。甲公司综合分析后认为，该债券的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按 12 个月预期信用损失计量损失准备，经计算金额为 30 万元。假设不考虑其他因素，甲公司上述业务对其他综合收益的影响金额为（ ）万元。
A、50
B、30
C、20
D、80
51、20×7 年 1 月 1 日，甲公司将持有的乙公司发行 10 年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为 330 万元，同时签订了一项看涨期权合约，期权行权日为 20×7 年 12 月 31 日，行权价为 400 万元，期权的公允价值（时间价值）为 10 万元。该债券于 20×6 年 1 月 1 日发行，甲公司按面值 300 万元购入债券，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，票面年利率 6%（等于实际利率），每年年末支付利息，20×6 年 12 月 31日该债券的公允价值为 310 万元。假定行权日该债券的公允价值为 300 万元。则甲公司出售该债券形成的损益为（ ）万元。
A、20
B、30
C、40
D、100
52、2×17 年 1 月 1 日，甲公司经批准发行 10 亿元优先股。发行合同规定：（1）期限 5 年，前5 年票面年利率固定为 6%；从第 6 年起，每 5 年重置一次利率，重置利率为基准利率加上2%，最高不超过 9%；（2）如果甲公司连续 3 年不分派优先股股利，投资者有权决定是否回售；（3）甲公司可根据相应的议事机制决定是否派发优先股股利（非累计），但如果分配普通股股利，则必须先支付优先股股利；（4）如果因甲公司不能控制的原因导致控股股东发生变更的，甲公司必须按面值赎回该优先股。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述 发行优先股合同设定的条件会导致该优先股不能分类为所有者权益的因素是（ ）。
A、5 年重置利率
B、股利推动机制
C、甲公司控股股东变更
D、投资者有回售优先股的决定权
53、甲公司于 2014 年 5 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的看涨期权,实际收到款项1000000 元。根据该期权合同，乙公司行权时有权以每股 5 元的价格从甲公司购入普通股 200万股（每股面值为 1 元）。行权日为 2015 年 3 月 31 日，且期权将以普通股净额结算。2014年 12 月 31 日期权的公允价值为 700000 元，2015 年 3 月 31 日期权的公允价值为 600000 元。2015 年 3 月 31 日普通股每股市价为 6 元。2015 年 3 月 31 日乙公司行权时，甲公司确认“资本公积—股本溢价”的金额为（ ）元。
A、200000
B、50000
C、600000
D、0
54、企业发生的下列交易或事项，不会引起当期“资本公积—股本溢价”发生变动的是（ ）。
A、根据股东大会决议，每 2 股股票缩为 1 股
B、以资本公积转增股本
C、授予员工股票期权，在等待期内确认相关费用
D、同一控制下企业合并中取得股权投资的入账价值大于所支付的对价账面价值 55、下列各项属于企业向客户承诺的商品，应当作为可明确区分商品的是（ ）。
A、企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户
B、该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制
C、客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益
D、该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性
56、下列情形通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分的是（ ）。
A、客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益
B、企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分
C、该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制
D、该商品与合同中承诺的其他商品无关联性
57、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是（ ）。
A、可变对价
B、应收客户款项C、非现金对价
D、合同中存在的重大融资成分
58、甲公司下列经济业务中，应作为主要责任人的是（ ）。
A、甲公司从 X 航空公司购买折扣机票，对外销售时，可自行决定售价，但未出售机票不能退回 X 航空公司
B、甲公司从 X 航空公司购买折扣机票，对外销售时，X 航空公司决定机票售价，未出售机票由 X 航空公司收回
C、甲公司运营一购物网站，由零售商负责商品定价、发货及售后服务等，甲公司仅收取一定手续费用
D、甲公司经营的商场中设立有 M 品牌服装专柜，M 品牌服装经销商自行决定商品定价、销售等情况，按年支付商场经营费用，甲公司无权干预 M 专柜的经营活动
59、下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是（ ）。
A、政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款
B、政府向企业无偿划拨长期非货币性资产
C、政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政补贴
D、企业收到的即征即退的所得税
60、甲公司将两辆大型运输车辆与 A 公司的一台生产设备交换，另支付补价 10 万元。在交换日， 甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为 140 万元，累计折旧为 25 万元，公允价值为 130万元；A 公司用于交换的生产设备账面原价为 300 万元，累计折旧为 175 万元，公允价值为140 万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（ ）万元。
A、0
B、5
C、10
D、15
61、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司用一项账面价值为 165万元，公允价值为 192 万元的长期股权投资和一项原价为 235 万元，已计提累计折旧 100万元，未计提减值准备，公允价值为 128 万元的固定资产（厂房）与乙公司交换其账面价值为 240 万元，公允价值（计税价格）300 万元的库存商品一批，乙公司收到甲公司支付的银行存款 31 万元，同时为换入资产支付相关费用 10 万元。在非货币性资产交换具有商业实质， 且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为（ ）万元。
A、192，128
B、198，132
C、150，140
D、148.5，121.5
62、甲公司应付乙公司的购货款 2000 万元于 20×4 年 6 月 20 日到期，甲公司无力按期支付，经与乙公司协商进行债务重组，甲公司以其生产的 200 件 A 产品抵偿该债务，甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后，原 2000 万元债务结清。甲公司 A 产品市场价格为每件 7 万元（不含增值税税额），成本为每件 4 万元。6 月 30 日，甲公司将 A 产品运抵乙公司并开具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，乙公司在该项交易前已就该债权计提 500 万元坏账准备，不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会计处理中，正确的是（ ）。
A、甲公司应确认营业收入 1400 万元
B、乙公司应确认债务重组损失 600 万元
C、甲公司应确认债务重组收益 1200 万元
D、乙公司取得 A 商品成本 1500 万元
63、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2015 年 6 月 1 日，甲公司因购买商品而欠乙公司购货款及税款合计 468 万元。由于甲公司财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于 2015 年 12 月 8 日，双方协商，由甲公司以其生产设备偿还债务，该设备的公允价值为 250 万元（与计税价格相等），原价 300 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 10 万元。乙公司接受甲公司生产设备后当作固定资产使用，乙公司对该项应收账款计提了 6 万元的坏账准备，则甲公司因上述债务重组业务对损益的影响金额为（ ）万元。
A、228
B、165.5
C、185.5
D、248
64、甲企业与乙企业签订了一份租赁协议，将其原自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期 开始日为 2014 年 12 月 31 日。2014 年 12 月 31 日，该写字楼的账面余额为 50000 万元，已累计计提折旧 5000 万元，未计提减值准备，公允价值为 47000 万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015 年12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 48000 万元。该写字楼 2015 年 12 月 31 日的计税基础为（ ）万元。
A、45000
B、42750
C、47000
D、48000
65、甲公司 2013 年 12 月 1 日购入的一项固定资产，原价为 1000 万元，预计使用年限为 10 年、预计净残值为零（均与税法规定相同），会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，甲公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2015 年年末甲公司对该项固定资产计提了 40 万元的固定资产减值准备，甲公司适用的所得税税率为 25%并保持不变。不考虑其他相关税费等因素，甲公司对该项固定资产 2015 年度所得税会计处理正确的是（ ）。
A、确认递延所得税负债 30 万元
B、确认递延所得税负债 5 万元
C、确认递延所得税资产 30 万元
D、确认递延所得税资产 5 万元
66、甲公司 2015 年递延所得税负债的年初余额为 165 万元，递延所得税资产的年初余额为 330 万元。2015 年新发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础 200 万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础 160 万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为 15%，从 2016 年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为 25%，不考虑其他因素，该公司 2015 年的递延所得税费用为（ ）万元。
A、175
B、10
C、-100
D、100
67、2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款购入乙公司 80%的股份，能够对乙公司实施控制。2015 年乙公司从甲公司购进 A 商品 100 件，购买价格为每件 2 万元（不含增值税）。甲公司 A 商品每件成本为 1.5 万元。假定至 2015 年年末，乙公司尚未对外出售该商品。2015 年 12月 31 日，A 商品每件可变现净值为 1.8 万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为 25%。不考虑其他因素，则 2015 年甲公司编制合并报表时，应调整递延所得税资产的金额为（ ）万元。
A、12.5
B、5
C、7.5
D、0
68、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）注册资本为 20000 万美元，甲公司根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是 1 美元＝6.04 元人民币。2015 年 8 月 1 日，第一次收到外商投入资本 1 000 万美元，当日即期汇率为 1 美元＝6.03 元人民币；2015 年 12 月 31 日，第二次收到外商投入资本 1 000 万美元，当日即期汇率为 1 美元＝6.06 元人民币。假定该公司以人民币为记账本位币，外币交易采用发生时的即期汇率折算。2015 年 12 月 31 日甲公司“股本”科目期末余额为（ ）万元人民币。
A、12080
B、6060
C、6030
D、12090
69、乙公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。2016 年 6 月 1 日，以人民币购入外汇 100 万美元，当日银行的买入价为 1 美元＝6.15 元人民币，中间价为 1 美元＝6.16 元人民币，卖出价为 1 美元＝6.17 元人民币。6 月 30 日， 应付账款美元户账面余额为 100 万美元，按月末汇率调整前的人民币账面余额为 600 万元， 当日即期汇率为 1 美元＝6.15 元人民币。假定期初银行存款（美元）账户为零，不考虑其他因素，上述交易或事项对乙公司 6 月份营业利润的影响金额为（ ）万元人民币。
A、1
B、－2
C、－13
D、－17
70、甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。 租赁期开始日为 2015 年 12 月 31 日，当日该设备的原账面价值为 522 万元，最低租赁付款额的现值为 480 万元，其公允价值为 478 万元；另外发生安装调试费 21.5 万元，租赁合同签订过程中发生的业务人员差旅费、律师费和谈判费等初始直接费用 4.5 万元。该设备租赁期为 6 年，同类设备的预计使用寿命为 8 年，预计净残值为 4 万元。假定甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则甲公司每年应计提的折旧额为（ ）万元。
A、65
B、86
C、65.91
D、62.5
71、20×2 年 1 月 2 日，甲公司采用融资租赁方式出租一条生产线。租赁合同规定：（1）租赁期为 10 年，每年收取固定租金 20 万元；（2）除固定租金外，甲公司每年按该生产线所生产的产品销售额的 1%提成，据测算平均每年提成约为 2 万元；（3）承租人提供的租赁资产担保余值为 10 万元；（4）与承租人和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为 5 万元。甲公司为该项租赁另支付谈判费、律师费等相关费用 1 万元。甲公司租赁期开始日应确认的应收融资租赁款为（ ）万元。
A、200
B、206
C、216
D、236
72、2015 年 1 月 1 日，甲公司将办公楼以 5400 万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租赁期为 3 年，年租金为 360 万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为 6300 万元，公允价值为 6600 万元，预计尚可使用年限为 30 年；市场上租用同等办公楼的年租金为 600 万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司 2015 年度减少利润总额的影响金额为（ ）万元。
A、360
B、660
C、300
D、60
73、2015 年 12 月 31 日，甲公司将一栋管理用办公楼以 352 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为 600 万元，已计提折旧 320 万元，未计提减值准备，公允价值为 280 万元；预计尚可使用寿命为 5 年，预计净残值为零。2016 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁期开始日为 2016 年 1 月 1 日，租期为 3 年；租金总额为 96 万元，每年年末等额支付租金。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司 2016 年度利润总额的影响金额为（ ）万元。
A、-88
B、-32
C、-8
D、40
74、2×17 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 400 万元。2×18 年 3月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 300 万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至 2×18 年 3 月 31 日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为 15%，按净利润的 10%提取盈余公积，2×17 年年度财务报告批准报出日为 2×18 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导 致甲公司 2×17 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。
A、75
B、67.5
C、85
D、76.5
75、甲公司是一家电子产品制造企业，2015 年利润表中“主营业务收入”为 4500 万元，对应的增值税销项税额为 765 万元；2015 年 12 月 31 日资产负债表中“应收账款”年初数为700 万元，年末数为 660 万元，“应收票据”年初数为 120 万元，年末数为 150 万元，“预收账款”年初数为 89 万元，年末数为 66 万元，坏账准备的年初余额为 35 万元，年末余额为 70 万元；本年将不带息的应收票据贴现 100 万元，贴现息为 3 万元，本年收回上年的坏账 5 万元。假设不考虑其他因素，2015 年现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额为（ ）万元。
A、5139 B、4145
C、5219 D、5164
76、甲公司于 2017 年 5 月支付 3000 万元购入非关联方乙公司 90%有表决权股份，控制了乙公司。2017 年末，甲公司持有的乙公司股权未出现减值迹象，没有计提减值准备。2018 年 3 月，由于公司战略发生变化，甲公司管理层作出决议，将在一年内出售持有的乙公司股票。当月月末，甲公司与 A 公司签订股权转让协议，甲公司将所持有的乙公司 90%股权以 2870 万元转让给 A 公司，股权转让手续将在 1 年内完成。甲公司于 3 月末将该股权转入持有待售类别，假设预计出售费用为 12 万元，则 3 月末甲公司资产负债表中“持有待售资产”项目应列示的金额为（ ）万元。
A、3000 B、2870
C、2858 D、2988
77、2×14 年 9 月 30 日，A 公司股本为 1000 万元，可辨认净资产账面价值为 11000 万元，除非流动资产公允价值高于账面价值的差额为 2000 万元以外，其他各项可辨认资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。2×14 年 9 月 30 日，A 公司通过定向增发本公司普通股，以 2.5 股换 1 股的比例自 B 公司股东处取得了 B 公司全部股权。A 公司共发行了 1500 万股普通股取得 B 公司全部 600 万股普通股。A 公司每股普通股在 2×14 年 9 月 30 日的公允价值为 16 元，B 公司每股普通股当日的公允价值为 40 元。A 公司、B 公司每股普通股的面值均为 1 元。A 公司与 B 公司在合并前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，2×14 年 9 月 30 日 A 公司合并财务报表中确认的商誉为（ ）万元。
A、13000
B、5000
C、3000
D、11000
78、甲上市公司 2×13 年 1 月 1 日发行在外的普通股股数为 18000 万股。2×13 年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：（1）5 月 15 日，以年初发行在外普通股股数为基数每 10股送 2 股红股，以资本公积转增股本每 10 股转增 4 股，除权日为 6 月 1 日；（2）7 月 1 日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺 3 年后以每股 12 元的价格回购股东持有的1000 万股普通股；（3）8 月 1 日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员 1500万份股票期权，每一份股票期权行权时可按 6 元的价格购买甲公司 1 股普通股；（4）10 月1 日，发行 3000 万份认股权证，行权日为 2×14 年 4 月 1 日，每份认股权证可在行权日以 6元的价格认购 1 股甲公司普通股。假定甲公司 2×13 年度各期普通股平均市场价格均为每股10 元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司在计算 2×13 年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均数的表述中不正确的是（ ）。
A、因送红股和资本公积转增股本调整增加的普通股加权平均数为 10800 万股
B、因承诺回购股票调整增加的普通股加权平均数为 100 万股
C、因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数为 300 万股
D、因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股加权平均数为 250 万股
79、甲公司 2×12 年 6 月 30 日支付 9000 万元从非关联方取得了乙公司 60%的股权，对乙公司的财务和经营政策实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 10000 万元，除某项管理用无形资产的公允价值大于账面价值 500 万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产尚可使用寿命 5 年，采用直线法摊销，预计净残值为零。2×12 年 7 月 1 日至 2×13 年 12 月 31 日之间乙公司实现的净利润为 800 万元（未分配现金股利），因投资性房地产转换确认其他综合收益 100 万元。除上述事项外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。2×14 年 1 月 1 日，甲公司转让所持有乙公司 40%的股权，取得转让款项 8000 万元；甲公司持有乙公司剩余 20%股权的公允价值为 4000 万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司因转让乙公司 40%股权在 2×14 年度合并财务财务报表中应确认的投资收益金额为（ ）万元。
A、2000
B、2520
C、2550
D、2610
80、下列关于估值技术的说法不正确的是（ ）。
A、相关资产或负债存在活跃市场公开报价的，企业应当优先使用该报价确定该资产或负债的公允价值
B、企业在应用估值技术估计相关资产或负债的公允价值时，应当根据可观察的市场信息定期校准估值模型
C、企业使用估值技术的目的是估计市场参与者在计量日当前市场情况下的有序交易中出售资产或者转移负债的价格
D、即使企业所使用的估值技术未能考虑市场参与者在对相关资产或负债估值时所考虑的所有因素，那么企业通过该估值技术获得的金额也可以作为对计量日当前交易价格的估计
答案与解析
一 、单项选择题
1、正确答案： A
答案解析：选项 A，属于因有关法规要求变更会计政策，符合可比性要求；选项 B、C 和 D 均是出于操纵损益目的所作的变更，属于滥用会计估计、会计政策变更，违背会计信息质量 可比性要求。
2、正确答案： D
答案解析：与权益性交易有关的利得和损失应直接计入所有者权益，不会影响当期损益，选项 D 错误。
3、正确答案： B
答案解析：甲公司该项会计政策变更的累积影响数=［2200-（2000-2000÷10）］×（1-25%）
=300（万元）。
4、正确答案： B
答案解析：2×17 年 12 月 31 日该设备的账面价值=500-500×2÷5-（500-500×2÷5）×2
÷5=180（万元）；2×18 年按照双倍余额递减法计提的折旧额=180×2÷5=72（万元）；2
×18 年按照年限平均法计提的折旧额=（180-16）÷（4-2）=82（万元）；此变更减少 2×
18 年净利润的金额=（82-72）×（1-25%）=7.5（万元）。
5、正确答案： A
答案解析：2016 年年初未分配利润应调增的金额=[96×2-（24 96）]×（1-25%）×（1-10%）
=48.6（万元）。
6、正确答案： B
答案解析：甲公司采用月末一次加权平均法按月计算发出 A 产成品的成本，本月发出的 A 产成品平均单位成本=［（8000 600） （15400-300）］÷（1000 2000）=7.9（万元/台）， 所以，A 产成品当月月末的账面余额=600×7.9=4740（万元）。
7、正确答案： C
答案解析：有合同部分 6 台 A 产品的可变现净值=（56-1）×6=330（万元）。该批产品的成本=56×6=336（万元），可变现净值低于产品成本，A 产品发生减值；超出合同部分 1 台 A 产品的可变现净值=（60-1）×1=59（万元）。该产品的成本为 56 万元，未发生减值。所以，
2×14 年 12 月 31 日 A 产品的账面价值=330 56=386（万元）。
8、正确答案： B
答案解析：甲公司 A 设备的入账价值＝950＋136＋114＝1 200（万元）；20×2 年年折旧额
＝1 200×2/5×9/12＝360（万元），20×3 年年折旧额＝1 200×2/5×3/12＋（1200-480）
×2/5×9/12＝336（万元）。
9、正确答案： C
答案解析：改造前该生产线 2×14 年计提的折旧额=2000/8×9/12=187.5（万元），被替换
部分账面价值=450-450/8×2=337.5（万元），计入营业外支出，影响 2×14 年利润总额的金额=-187.5-337.5=-525（万元）。
10、正确答案： B
答案解析：选项 B，企业购买正在进行中的研究开发项目，应记入“研发支出—资本化支出” 科目。
11、正确答案： D
答案解析：采用成本模式计量的投资性房地产期末应考虑是否计提减值损失，选项 A 错误； 已采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不能再转换为成本模式计量，而采用成本模式计量的投资性房地产符合一定的条件时可以转换为公允价值模式进行后续计量，选项 B 错误，选项 D 正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益，选项 C 错误。
12、正确答案： B
答案解析：2×17 年计提折旧=（12000-3000）/（40-10）=300（万元），2×17 年 12 月 31 日计提减值准备前投资性房地产账面价值=（12000-3000）-300=8700（万元），因可收回金额为 8800 万元，所以无需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司 2×17 年利润总额的影响金额=650-300=350（万元）。
13、正确答案： B
答案解析：自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应按 照转换当日的公允价值 350 万元计量， 公允价值小于账面价值的差额 50 万元
（500-80-20-350）计入公允价值变动损益，选项 A 和 C 不正确，选项 B 正确；该事项属于房地产的转换，不属于会计政策变更，选项 D 不正确。
14、正确答案： B
答案解析：2016 年 1 月 1 日，乙公司增资前，丁公司的净资产账面价值为 2 000 万元，甲公司应享有丁公司权益的份额为 400 万元（2 000×20%）；乙公司单方面增资后，丁公司的净资产增加 800 万元（2800-2000），甲公司应享有丁公司权益的份额为 420 万元（2 800
×15%）；甲公司享有的被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益变动金额为 20 万元（420－400）。会计分录：
借：长期股权投资——其他权益变动 20
贷：资本公积——其他资本公积 20
15、正确答案： D
答案解析：上述交易或事项影响甲公司 2016 年利润表利润总额的金额=（3600-3000） 500
×60%=900（万元）。参考会计分录：
借：长期股权投资 | 3600 |
贷：主营业务收入 | 3600 |
借：主营业务成本 | 3000 |
贷：库存商品 | 3000 |
借：应收股利 | 300（500×60%） |
贷：投资收益 | 300 |
16、正确答案： A |
答案解析：因追加投资由以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转为权益法核
算，视同先出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，再按公允价值新购买长 期股权投资；即原以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值与账面价值 之间的差额 200 万元（2200－2000）转入改按权益法核算的当期损益，公允价值变动损益的
累计公允价值变动为 500 万元转入当期损益。所以，甲公司因追加投资应确认的投资收益＝
（2200-2000）＋500＝700（万元）。
17、正确答案： D
答案解析：安排 C 因上述交易确认了收益 40 万元，A 公司对该收益按份额应享有 20 万元（40
×50%）。但由于在资产负债表日，该项存货仍未出售给第三方，因此该未实现内部损益 20 万元应当被抵销，相应减少存货的账面价值。但 B 公司对该收益应享有 20 万元（40×50%） 应当予以确认，B 公司享有的 20 万元收益反映在 A 公司存货的期末账面价值中，A 公司享有的存货账面价值=100-20=80（万元）。 18、正确答案： D
答案解析：合并日长期股权投资成本=23000×65%=14950（万元）；原 25%股权投资账面价值=6000 1000×25%=6250（万元）；新增部分长期股权投资成本=14950-6250=8700（万元）， 甲公司 2018 年 1 月 1 日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=8700-2000-50=6650（万 元）。
19、正确答案： C
答案解析：（1）投资时点公允价值与账面价值不一致的 A 产品，针对出售的 60%部分调整减少的净利润=（1000-800）×60%=120（万元）；（2）内部交易 B 商品针对未出售的 40% 部分，未实现的内部交易损益调整减少的净利润=（1000-600）×（1-60%）=160（万元）。 甲公司个别财务报表应确认的投资收益=（3200-160-120）×20%=584（万元）。
20、正确答案： D
答案解析：资产特征包括资产状况、所在位置、对资产出售或者使用的限制等，交易费用由交易直接引起，如果企业未决定出售资产，该费用将不会发生，不属于资产的特征。
21、正确答案： A
答案解析：交易价格 1200 万元与甲公司该商品账面价值 1500 万元之间的差额是该资产发生
了减值损失，在确认投资收益时不予以抵销；甲公司 2017 年应确认的投资收益=3000× 30%=900（万元）。
22、正确答案： A
答案解析：处置部分股权投资由权益法转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金 融资产核算的，视同先出售全部长期股权投资，再按公允价值新购买以公允价值计量且其变 动计入其他综合收益的金融资产，因此，处置部分股权投资售价与账面价值的差额以及剩余 股权投资账面价值与公允价值的差额均应计入当期投资收益；因重新计量设定受益计划的净 负债或净资产的变动形成的其他综合收益不能重分类进损益，而原计入资本公积的其他所有 者权益变动应全部转入投资收益。所以，甲公司因处置乙公司股权应确认的投资收益=
（1800 1800）-3200 100=500（万元）。
23、正确答案： B
答案解析：对于在建工程、开发过程中的无形资产等，企业在预计其未来现金流量时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用（或者可销售）状态而发生的全部现金流出数，即按 照扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值 2800 万元与该项目的市场出售价格
减去相关费用后的净额 2500 万元比较，确定该项目的可收回金额为 2800 万元，所以该开发项目应确认的减值损失=3500-2800=700（万元）。 24、正确答案： A
答案解析：已经考虑恢复费用的资产组的公允价值减去处置费用后的净额=30000-75=29925
（万元），已经考虑恢复费用的预计未来现金流量的现值=41250-恢复费用 9000=32250（万元），资产组的可收回金额为 32250 万元；已经考虑恢复费用的资产组的账面价值=41625- 恢复费用 9000=32625（万元），大于资产组的可收回金额 32250 万元，应计提资产减值准备 375 万元（32625-32250）。
25、正确答案： D
答案解析：资产组是企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其 他资产或者资产组。资产组的认定，应当考虑企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方 式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。资产组一经确定后，在各个会计期间应当保 持一致，不得随意变更，即资产组的各项资产构成不能随意变更，而不是不得变更，选项 D 错误。
26、正确答案： A
答案解析：该设备 2015 年 12 月 31 日计提减值准备前的账面价值=100-（100-4）÷10×
1.5=85.6（万元），可收回金额为 38 万元（51-13），因此应计提减值准备 47.6 万元，计提减值准备后的账面价值为 38 万元。2016 年该生产设备应计提的折旧=（38-4）÷8.5=4（万元）。
27、正确答案： D
答案解析：合并财务报表中商誉计提减值准备前的账面价值=1600-1500×80%=400（万元）， 合并报表中包含完全商誉的乙企业净资产的账面价值=1350 400÷80%=1850（万元），该资产组的可收回金额为 1550 万元，该资产组确认减值损失=1850-1550=300（万元），因完全
商誉的价值为 500 万元，所以减值损失只冲减商誉 300 万元，但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并财务报表中商誉减值=300×80%=240
（万元），合并财务报表中列示的商誉的账面价值=400-240=160（万元）。
28、正确答案： A
答案解析：该生产线的可收回金额为 200 万元，小于其账面价值 250 万元（80 100 70），
2016 年年末该生产线应确认的减值损失=250-200=50（万元）。A 设备的减值分摊比例=80/
（80 100 70）×100%=32%，按照分摊比例，A 设备应分摊的减值损失=50×32%=16（万元）； 分摊减值损失后的 A 设备账面价值为 64 万元（80-16），高于 A 设备的公允价值减去处置费用后的净额 50 万元，所以 A 设备应确认减值损失 16 万元。
29、正确答案： C
答案解析：2×13 年 12 月 31 日该项应付债券的摊余成本=20000 （20000×5%-20905.63×
4%）=20163.77（万元）；2×14 年 12 月 31 日该项应付债券的摊余成本=20163.77 （20163.77
×5%-20905.63×4%）=20335.73（万元）。
30、正确答案： D
答案解析：发行可转换公司债券发生的手续费、佣金应在权益成分与负债成分之间按照公允 价值的相对比例进行分配:①负债成分的公允价值＝2 000×5%×（P/A，8%，3）＋2 000×
（P/F，8%，3）＝2 000×5%×2.5771＋2 000×0.7938＝1845.31（万元）；②权益成分的公允价值＝2 020－1 845.31＝174.69（万元）；所以，权益成分的初始入账价值=174.69-50
×174.69÷2020=170.37（万元）。
31、正确答案： B
答案解析：该债券 2×16 年 12 月 31 日的摊余成本=19800×（1 5.37%）-20000×5%=19863.26
（万元），2×17 年度应确认的利息费用=19863.26×5.37%=1066.66（万元）。
32、正确答案： B
答案解析：甲公司应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与 累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量，即在 2017
年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬=（7.5-6）×40×200=12000（元）。
33、正确答案： C
答案解析：短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并 计入当期损益或相关资产成本：（1）企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务；（2）因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务能够可靠估计。
34、正确答案： B
答案解析：甲公司 2×17 年该项设定受益计划应确认的职工薪酬金额=当期服务成本 980-设定收益计划现值减少 80-精算利得 15 精算损失 12 期初服务成本在本期产生的利息 860×
10%=983（万元）。
【提示 1】精算利得和损失记入“其他综合收益”科目，对应科目为“应付职工薪酬”；
【提示 2】福利支付金额 200 万元，是已经确认过的职工薪酬当年实际支付，并不是当年应确认的职工薪酬，故不予考虑。
35、正确答案： A
答案解析：选项A，企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减 建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早 日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。
36、正确答案： B
答案解析：选项 B,重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入当期损益或相关资产成本。
37、正确答案： C
答案解析：2015 年借款费用应予资本化的金额＝（10450-50）×5%－8000×0.5%×5－5000
×0.5%×6－2000×0.5%×1＝160（万元）。
38、正确答案： A
答案解析：专门借款的借款费用资本化金额＝10662.10×8%－760＝92.97（万元），在建工 程的账面余额＝4600＋92.97＝4692.97（万元）。
39、正确答案： B
答案解析：一般借款资本化率=（800×8%×12/12 500×6%×6/12）/（800×12/12 500×6/12）
×100%=7.52%。
40、正确答案： C
答案解析：第二季度外币借款本金的汇兑差额=100×（6.3-6.4）=-10（万元人民币），第二季度外币借款利息的汇兑差额=100×8%×3/12×（6.3-6.4） 100×8%×3/12×（6.3-6.3）
=-0.2 （ 万元人民币） ， 第二季度外币专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额
=-10-0.2=-10.2（万元人民币）。
41、正确答案： A
答案解析：第二季度外币借款本金的汇兑差额=1000×（6.29-6.26）=30（万元人民币）； 因第一季度外币借款利息尚未支付在第 2 季度确认的的汇兑差额=1000×6%×1/4×（6.29
－6.26）=0.45（万元人民币）；第二季度外币借款利息在第 2 季度确认的的汇兑差额=1000
×6%×1/4×（6.29－6.27）=0.3（万元人民币）；所以，第二季度外币专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额=30 0.45 0.3=30.75（万元人民币）。
【提示】本题中明确甲公司对外币业务采用期初即期汇率折算，因此在借款发生及确认利息 时采用的都是当月期初的即期汇率。
42、正确答案： D
答案解析：该股权激励计划属于一次授予、分期行权的股权激励计划，每期的结果相对独立， 即第一期未达到可行权条件并不会直接导致第二期或第三期不能达到可行权条件，因此在会
计处理时会将其作为三个独立的股份支付计划处理，即第一个计划的等待期是一年，第二个 计划的等待期是两年，第三个计划的等待期是三年。所以。甲公司 2016 年应确认的管理费用=（60×10×1/3）×27 （ 60×10× 1/3）×27× 1/2 （60× 10×1/3）× 27×1/3＝ 5400 2700 1800=9900（万元）。
43、正确答案： A
答案解析：①执行合同损失＝36-30＝6（万元）；②不执行合同的违约金损失＝15（万元）， 如果不执行合同按照市场公允价值 40 万元销售，产生利润＝40－36＝4（万元），不执行合
同的净损失为 11 万元；③应选择执行合同，由于存在标的资产，先确认资产减值损失，计
提存货跌价准备 6 万元。
44、正确答案： B
答案解析：或有事项不存在连续范围且涉及多个项目的，预计负债的金额为根据各种结果及 其相关概率计算的一个加权平均数。2016 年第一季度末，甲公司应在资产负债表中确认的预计负债的金额=3600×（0×80% 10%×15% 20%×5%）=90（万元）。
45、正确答案： D
答案解析：选项 D，计入其他综合收益，不影响当期损益。
46、正确答案： B
答案解析：金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对 本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。满足条件的应分类为以公允价值计量且其变 动计入其他综合收益的金融资产。
47、正确答案： D
答案解析：企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产 应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得指定为以公允价值计量 且其变动计入其他综合收益的金融资产。
48、正确答案： D
答案解析：终止套期会计可能会影响套期关系的整体或其中一部分，在仅影响其中一部分时， 剩余未受影响的部分仍适用套期会计，选项 D 正确。
49、正确答案： C
答案解析：选项 A 和 B，企业以自身权益工具结算，因结算的普通股数量是可变的，所以应分类为金融负债；选项 C，企业发行的配股权属于权益工具；选项 D，合同约定以现金净额结算，企业存在向其他方交付现金的义务，应当分类为金融负债。
50、正确答案： C
答案解析：对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，企业应当在其他综 合收益中确认其损失准备，并将减值利得或损失计入当期损益，不减少该金融资产在资产负 债表中列示的账面价值，选项 C 正确。会计分录如下：
借：其他债权投资—成本 | 1000 |
贷：银行存款 | 1000 |
借：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动 | 50 |
贷：其他债权投资—公允价值变动 | 50 |
借：信用减值损失 | 30 |
贷：其他综合收益—损失准备 | 30 |
【提示】根据财政部最新发布的《关于修订印发 2018 年度一般企业财务报表格式的通知》， 将计提的各项金融工具减值准备所形成的预期信用损失记入“信用减值损失”科目。
51、正确答案： C
答案解析：由于期权的行权价（400 万元）大于行权日债券的公允价值（300 万元），该看张期权属于重大价外期权，甲公司在行权日不会重新购回该债券。所以，在转让日可以判定 债券所有权上的风险和报酬已经全部转移给丙公司，甲公司应终止确认该债券；同时由于签 订了看涨期权合约，甲公司获得了一项新的资产，按照在转让日的公允价值（10 万元）将该期权作为衍生工具确认。因此，甲公司出售该债券形成的损益=因转移收到的对价 衍生工 具公允价值-所出售债券的账面价值 原直接计入所有者权益的公允价值变动累计利得
=330 10-310 （310-300）=40（万元）。
52、正确答案： C
答案解析：如果因甲公司不能控制的原因导致控股股东发生变更的，甲公司必须按面值赎回 该优先股，属于或有结算条款，该事项可能发生也可能不发生，甲公司不能无条件地避免赎回优先股的义务，因此，应划分为金融负债。
53、正确答案： B
答案解析：企业会计准则规定，企业通过交付非固定数量的自身权益工具，换取固定数额的 现金或其他金融资产进行结算，那么该金融工具应确认为金融负债；（1）甲公司实际向乙公司交付普通股数量=60÷6=10（万股）；（2）甲公司确认“资本公积-股本溢价”的金额
=600000-100000×1=500000（元）。
参考会计分录：
借：衍生工具——看涨期权 600000
贷：股本 100000
资本公积——股本溢价 500000
54、正确答案： C
答案解析：选项 A，缩股减资后，公司总股本将减少，缩股减少的股本计入资本公积（股本溢价）；选项 C，授予员工股票期权，在等待期内确认的成本费用应当记入“资本公积—其他资本公积”。
55、正确答案： C
答案解析：企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应当作为可明确区分商品：
（1） 客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益；
（2） 企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分。
56、正确答案： C
答案解析：下列情形通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区 分：
（1） 企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户。
（2） 该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制。
（3） 该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性。
57、正确答案： B
答案解析：企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响，选项 B 不属于企业应当考虑的因素。
58、正确答案： A
答案解析：企业在向客户转让商品前能够控制该商品，该企业为主要责任人，否则为企业为代理人，选项 A，甲公司为主要责任人。
59、正确答案： D
答案解析：选项 D，企业收到的即征即退的所得税，属于与收益相关的政府补助。
60、正确答案： D
答案解析：甲公司对非货币性资产交换应确认的收益＝130-（140-25）＝15（万元）。
61、正确答案： B
答案解析：乙公司换入资产入账价值总额＝300＋300×17%-31＋10＝330（万元）；长期股权投资公允价值占换入资产公允价值总额比例＝192/（192＋128）×100%＝60%；固定资产公允价值占换入资产公允价值总额比例＝128/（192＋128）×100%＝40%；换入长期股权投资的入账价值＝330×60％＝198（万元）；换入固定资产的入账价值＝330×40%＝132（万元）。
62、正确答案： A
答案解析：甲公司应确认债务重组收益＝2000－200×7×（1 17%）＝362（万元）；以产品 抵偿该债务视同销售，甲公司应确认营业收入 1400 万元（200×7）；乙公司取得的产品按
照公允价值 1400 万元入账；乙公司应冲减的资产减值损失＝（200×7 200×7×17%）-
（2000-500）=138（万元）。参考会计分录：
甲公司针对该事项的会计处理为：
借：应付账款 2000
贷：主营业务收入 1400
应交税费——应交增值税（销项税额） | 238 |
营业外收入 | 362 |
借：主营业务成本 | 800 |
贷：库存商品 | 800 |
乙公司针对该事项的会计处理为： | |
借：库存商品 | 1400 |
应交税费——应交增值税（进项税额） | 238 |
坏账准备 | 500 |
贷：应收账款 | 2000 |
资产减值损失 | 138 |
63、正确答案： B
答案解析：①甲公司转让设备形成的损益＝250-（300-30-10）＝-10（万元）；②甲公司债 务重组收益＝468-250-250×17%＝175.5（万元）；③甲公司因此形成的累计收益＝175.5-10
＝165.5（万元）。
64、正确答案： B
答案解析：该写字楼 2015 年 12 月 31 日的计税基础=（50000-5000）-（50000-5000）÷20=42750
（万元）。
65、正确答案： B
答案解析：2014 年年末该项固定资产的账面价值=1000-1000/10=900（万元），计税基础
=1000-1000×2÷10=1000-200=800（万元），产生应纳税暂时性差异=900-800=100（万元）， 应确认递延所得税负债=100×25%=25（万元）；2015 年年末该项固定资产的账面价值
=1000-1000/10×2-40=760（万元），计税基础=（1000-200）-（1000-200）×2÷10=640
（万元），应纳税暂时性差异余额=760-640=120（万元），则 2015 年年末递延所得税负债余额=120×25%=30（万元），2015 年年末应确认递延所得税负债=30-25=5（万元）。66、正确答案： C
答案解析：递延所得税负债本期发生额=（165÷15% 200）×25%-165=160（万元），递延所
得税资产本期发生额= （ 330 ÷ 15% 160 ） × 25%-330=260 （ 万元） ， 递延所得税费用
=160-260=-100（万元）。
67、正确答案： C
答案解析：乙公司个别报表中，计提存货跌价准备=（2-1.8）×100=20（万元），确认递延所得税资产=20×25%=5（万元），合并报表中，该批商品的账面价值为出售前成本=100×
1.5=150（万元），计税基础=100×2=200（万元），合并报表中应确认的递延所得税资产的 余额=（200-150）×25%=12.5（万元），由于个别报表中已经确认了 5 万元的递延所得税资产，所以合并报表中应调整的金额=12.5-5=7.5（万元）。
68、正确答案： D
答案解析：企业收到的投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。所以，2015 年 12 月 31 日甲公司“股本”科目期末余额＝1000×6.03＋1 000×6.06＝12 090（万元人民币）， 附会计分录：
2015 年 8 月 1 日，第一次收到外币资本时：
借：银行存款—美元 6 030（1000×6.03）
贷：股本 6030
2015 年 12 月 31 日，第二次收到外币资本时： 借：银行存款—美元 6060（1000×6.06）
贷：股本 6060
69、正确答案： D
答案解析：“银行存款（美元）”账户汇兑损失＝100×（6.16-6.15）=1（万元人民币）； “应付账款”账户汇兑损失＝100×6.15－600＝15（万元人民币）；外币兑换业务产生汇兑损失=100×（6.17-6.16）=1（万元人民币），所以，影响营业利润的金额为－17 万元人民币（-1-15-1）。 70、正确答案： D
答案解析：该设备的入账价值＝478＋21.5＋4.5＝504（万元），每年应计提的折旧＝（504
－4）/8＝62.5（万元）。71、正确答案： C
答案解析：最低租赁付款额=20×10 10=210（万元）；最低租赁收款额=210 5=215（万元）； 出租人应按最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值；所以，甲公司租赁期开始日应确认的应收融资租赁款=215 1=216（万元）。另外，资料（2）中涉及 的是或有租金，甲公司应在实际发生时确认为当期收入。
72、正确答案： B
答案解析：此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，售价低于公允价值且售价低于账面价 值，但该损失能够得到补偿，所以售价与账面价值之间的差额计入递延收益，并在租赁期摊 销。上述业务对甲公司 2015 年度利润总额的影响金额＝－360－（6300－5400）/3＝－660
（万元）。
73、正确答案： C
答案解析：此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，售价高于公允价值之间的差额应计入 递延收益，并在预计的使用期限内摊销，公允价值与账面价值之间的差额记入当期损益，所以上述业务使甲公司 2016 年度利润总额减少的金额=96/3-（352-280）/3=8（万元）。
74、正确答案： D
答案解析：该事项导致甲公司 2×17 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额＝（400－300）×（1－15%）×（1－10%）＝76.5（万元）。
75、正确答案： C
答案解析:“售商品、提供劳务收到的现金”项目金额＝（4500＋765）＋（700-660）＋（120-150）
＋（66-89）＋（35-70）-3＋5＝5219（万元）。
76、正确答案： C
答案解析：2017 年甲公司取得长期股权投资时，其入账价值为 3000 万元，采用成本法核算， 至 2018 年转为持有待售类别前的账面价值仍为 3000 万元。转换日，该股权公允价值减去出售费用的净额=2870-12=2858（万元），根据“孰低”原则，应计提持有待售资产减值准备的金额为 142 万元（3000-2858），在资产负债表中“持有待售资产”项目应列示的金额为2858 万元，选项 C 正确。
77、正确答案： C
答案解析：A 公司在该项合并中向 B 公司原股东增发了 1500 万股普通股，合并后 B 公司原股东持有 A 公司的股权比例为 60%（1500/2500），如果假定 B 公司发行本公司普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则 B 公司应当发行的普通股股数为 400 万股（600/60%-600），其公允价值为16000 万元（400×40），企业合并成本为16000 万元；商誉=16000-（11000 2000）
×100％=3000（万元）。78、正确答案： A
答案解析：选项A，因送红股和资本公积转增股本调整增加的普通股加权平均数，在计算基 本每股收益的时候考虑，在计算稀释每股收益时无需进一步调整；选项 B，因承诺回购股票调整增加的普通股加权平均数=（1000×12/10-1000）×6/12=100（万股）；选项 C，因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数=（3000-3000×6/10）×3/12=300（万股）；选项 D，因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股加权平均数=（1500-1500×6/10）× 5/12=250（万股）。
79、正确答案： D
答案解析： 甲公司 2 × 14 年度合并财务报表中应确认的投资收益= （ 8000 4000 ） -
（10000 800-500/5×1.5 100）×60%-（9000-10000×60%） 100×60%=2610（万元）。
80、正确答案： D
答案解析：选项D，如果企业所使用的估值技术未能考虑市场参与者在对相关资产或负债估 值时所考虑的所有因素，那么企业通过该估值技术获得的金额不能作为对计量日当前交易价 格的估计。
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