加计抵减时进项税额转出怎么处理(加计抵减包含进项税额转出吗)

不得进行加计抵减的进项税额已经加计抵减了怎么办？实务中有转出不少会计就遇到这种问题。由于对政策理解不够透加计彻，在适用加计抵减新政策时，会计小林一激动把不得抵扣的进项税额计算加计抵减了，而事实上，不得从销项税额中抵扣的进项税吗额，不可以计提加计抵减额。

那出现了这种情况怎么办？

其实对于这个问题，财政部、税务税额总局、海关总署公告2019年加计第39号进行了明确的回答，按其规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。并明确计提加计抵减的计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额10%处理

当期可抵减加计怎么抵减额=上期末加计抵减额余进项额 当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

点评：适用增值税加计抵减政策的对象，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全时部销售额的比重超过50%的纳税人。对于这些适用加计抵减政策的纳税人来说，转出务必要清楚不得从销项税额中抵扣的进项税额部分抵减，不能作为计提加计抵减的基数。对于文中小进项林的问题，根据总局的回答，需要分两步解决，一是要将不得抵扣的进项抵减税额作包含转出处时理税额；二是在进项吗税额转出的当期，根据对应的计算公式计算多处理计提的加计抵减额，调包含减对应的加计抵减额。