个税年度汇算为什么有一个月重叠(个税跨年是否累计计算)

提问

Q1:我为什么要补税？

答：需要补税的主要原因就是实际缴纳的比应纳的少了。最常见的需要补税的情况是年度中间换过工作的。

主要原因是由于从2019年起，我们国家开始使用 累计预扣法 预扣预缴工资薪金个税扣缴方法，而且参照的是个人所得税预扣率（同综合所得税年税率表）)。年度中间调整工作时，在新的单位，预扣预缴的时候会多扣一个月的扣除费用，而且可能又会从较低的税率开始预扣预缴。

举个例子：

小明2018.12.1和2019.5.30在A公司上班（次月10日发放工资），每月工资1.2万，所以申报的个税工资薪金是所属期是2019年1月到2019年6月。2019.6.1到2019.11.31在B公司上班（次月10日发放工资），每月工资1.2万，所以申报的个税工资薪金是所属期是2019年7月到2019年12月。（为简化计算，假设无社保等专项扣除，及其他专项附加扣除等扣除项）

为了更为直观的让大家看到情况，以下是制作了2019年，A公司给小明，B公司给小明代扣代缴个税的情况。及年度汇算需要补税的情况。

▲点开更清晰

特别注解：

小明跳槽后，7月累计减除费用为什么是5000*2呢？

小明是6.1入职的B公司， 7月第一次发了工资，虽然在B单位只有1次7月的工资，但是截止到7月所属期在B单位任职了2个月，所以扣除费用是算了6月、7月2个月的。所以费用扣除是5000*2。（其实像小明这种无缝隙的从A公司跳槽到B公司，总的看起来是多扣除一个月5000的减除费用的）

政策依据：国家税务总局 关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2018年第61号

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除　　

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

看到要补税3020，很多人会诧异。下面给大家看看，如果小明不跳槽，一直在A公司工作，每月12000的工资，预扣预缴个税的情况。

▲点开更清晰

此时，如果小明只有工资薪金，在年度申报时不补税也不退税。

我们对比，小明跳槽和不跳槽的个税预扣预缴情况。不难发现，跳槽的小明最终年度汇算合计要纳的税额是5880，因为前期A公司和B公司只预扣预缴了2860，所以需要补税3020.

而不跳槽的小明，A公司已经完全预扣预缴了5880的税款，所以年度申报无需补税。2种情况下的最终的应纳税额是一样的。

同时我们也可以直观的发现工资薪金实行的累计预扣法，参照年税率计算税款时，如果员工的工资较高，开始的月份税额都会比较小，越到年末越大一些。所以一旦出现中间换工作的情况，必然会有少缴纳个税的情况，所以就会出现有需要补个税的情况。

Q2：我为什么没有可以退的税额？

答:很多人都误以为2019年缴纳过个人所得税就可以退税，这是不对的，其实是 2019年你多缴纳了税款才会涉及到退税的。

Q3:我怎么样才能有退税？

答:

1、确认可以享受的专项附加扣除是否有已经填写。如果没有填写，可以在个税APP中，选择2019年，再填写。然后办理个税汇算，看看是否有退税。

2、在个税汇算中对于单独算税的年终奖，可以修改其计税方式，将其并入综合所得，然后办理个税汇算，看看是否有退税。

3、可以享受的各项减税或者免税政策是否有享受，如残疾人免税、生育津贴免税、商业健康保险、税收递延型养老保险、个人捐赠等等。如果没有享受，在年度汇算中正确填写。

Q4:为什么我采集了专项附加扣除，但是会计给我代扣代缴工资薪金个税的时候没有扣除？

答:在个人所得税APP中，服务-申报信息查询-专项附加扣除信息查询，点击您采集过的专项附加扣除信息，拉到最下面，核实一下 申报方式，是否是 通过扣缴义务人申报，如果是选择的 综合所得年度自行申报，则是到年度汇算时才扣除的。对于2020年的专项附加扣除信息，可以点击修改-修改申报方式，修改为通过扣缴义务人申报，然后让公司的会计申报个税的时候重新下载一下专项附加扣除信息，申报个税的时候就可以帮您扣除了。

Q5:2019年，采集了住房租金专项附加扣除，但是中间买了房子，怎么样操作前面几个月享受住房租金，后面几个月享受 住房贷款的专项附加扣除呢？

答: 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。所以如果出现一个年度内先租房，后面买房了的情况。可以选择其中一种更为有利的情况进行扣除。比如只采集住房租金 或者只采集 住房贷款利息。

Q6：为什么我是独生子女，采集了2个老人，却只能每个月扣2000？

答:赡养老人，只要有一个老人年满60周岁的情况下，就可以月扣2000，一共就只能扣除2000，不会因为老人的增多而变多。

Q7:2019年，采集了住房租金专项附加扣除，但是中间换过租赁的房子，怎么采集的时候提示租赁期不能交叉？

答:可以将原来采集的住房租金中的租赁期止修改为正确的第一个房子的租赁期止。

然后重新采集一条新的租房信息，起是第二个租房的时间起。时间区间上不要重叠。

Q8：我办理个税汇算，申请了退税，退税什么时候到账？

答:目前个税年度汇算的量较大，大家在个税APP中，服务-申报信息查询-申报查询-已完成-退税记录中，核实退税的进展情况。如果已经是审核通过，大家确认自己绑定的银行卡是核验通过的状态的，则大家耐心等待国库退税即可。