非上市公司中高层人员股权激励(非上市公司给予员工的股权激励)

一、股权激励和技术入股所得税优惠政策出台的背景是什么?

为深入推动国家创业创新战略的实施，大力推进供给侧结构性改革，充分调动科研人员创新活力和积极性，使科技成果最大程度转化为生产力，经国务院批准，对非上市公司符合条件的股权激励以及技术成果投资入股实行所得税递延纳税优惠，以有效降低股权激励税收负担，缓解科技成果转化过程中无现金流缴税困难。

二、税收优惠主要体现在哪些方面?

1、是缴税压力大大缓解。非上市公司实施符合条件的股权激励、个人以技术成果投资入股，由于缺乏现金流，纳税人当期缴税可能存在一定压力。实施递延纳税，在转让股权时再缴税，将大大缓解股权激励行权和技术入股当期纳税的资金压力。

2、纳税环节有效简化。对非上市公司实施符合条件的股权激励、企业和个人以技术成果投资入股，递延纳税的规定使两个征税环节合并，简化了纳税操作。

3是税收负担明显下降。对非上市公司实施符合条件的股权激励，调整为转让股权时统一按照“财产转让所得”项目，适用20%税率征收个人所得税，税负较之前最高45%税率明显下降。

4、适用范围充分扩大。与之前高新技术企业股权奖励、上市公司股权激励分期缴税等税收优惠相比，此次优惠适用范围不再有企业范围限制(除股权奖励外)，激励对象也不再局限于高管人员。

三、非上市公司实施股权激励的递延纳税政策是什么?

非上市公司实施符合条件的股权激励，纳税人可在股票(权)期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得时暂不纳税，待实际转让股权时，直接按照股权转让收入减除股权取得成本及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按20%的税率计算缴纳个人所得税。

四、非上市公司实施股权激励享受递延纳税政策需要满足哪些条件?

1、是属于境内居民企业的股权激励计划。

2、股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过。未成立股东(大)会的国有单位，经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。

3、激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票(权)包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票(权)。

4、激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

5、是股票(权)期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后应持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。

6、股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。这一条件仅针对股票(权)期权形式的股权激励。

7、实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。这一条件仅针对股权奖励形式的股权激励。

8、对于不符合的企业还是按之前的办法缴税，2个税 工资薪金个人所得税和财产转让个人所得税。

五、个人以技术成果投资入股如何计税?

个人技术成果投资入股选择递延纳税政策有2个条件：

1、入股的企业必须是境内居民企业;

2、入股的被投资企业支付的对价100%为股权支付。若被投资企业支付的对价除股权外，还有现金，则不能选择递延纳税。

3、选择递延纳税的，在技术成果投资入股当期暂不纳税，待实际转让股票或股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

例1：李某2016年9月以其所有的某项专利技术投资作价100万元入股A企业，获得A企业股票50万股，占企业股本的5%。若李某发明该项专利技术的成本为20万元，入股时发生评估费及其他合理税费共10万元。假设后来李某将这部分股权以200万元卖掉，转让时发生税费15万元，李某应如何计算纳税?

李某入股当期无需缴税。

待李某转让该部分股权时一次性缴税。转让时应纳税额=[200万元-(20万元 10万元)-15万元]×20%=31万元

例2 若李某选择递延纳税后，李某最终仅以40万元合理价格将股权卖掉，假设转让股权时税费为5万元。转让时李某该如何计税?

应缴税款=[40万元-(20万元 10万元)-5万元]×20%=1万元

六、划重点

对于非上市公司的股权激励比之前有较大的税收优惠，但还是要慎重，入股容易、退出可能会缴税？