一、资产负债表项目

1、货币资金

1⃣️较大余额长期挂账，且营业收入发生额较小——可能存在销售收款长期挂账不确认收入的情形；

2⃣️较低余额长期挂账，且营业收入发生额较大但毛利率较低——可能存在虚开发票的情形；

2、应收账款和预收账款

1⃣️大额借方余额长期挂账——可能存在虚开发票的情形；

2⃣️大额贷方余额长期挂账——可能存在延迟确认收入的情形；

3、存货

1⃣️较大余额长期挂账——可能存在隐瞒收入及成本的情形；

2⃣️期末余额比期初余额大幅减少——可能存在存货的非正常损失，检查是否按规定进行了税务处理；

4、其他应收账款和其他应付款

1⃣️大额借方余额长期挂账

可能存在虚开发票的情形（资金流出）；

可能存在股东出资后抽逃资金的情形；

可能存在股东或关联方长期占用资金的情形；

可能存在变相向个人股东分红逃避个税的情形；

2⃣️大额贷方余额长期挂账

可能存在隐瞒收入的情形；

可能存在购买虚开发票的情形（资金回流）；

可能存在商业返利未按照规定进行税额转出（商贸企业）；

5、固定资产和在建工程

1⃣️生产用固定资产的规模与产出规模不符（制造业企业）

可能存在少计收入、账外经营或者虚开发票的情形；

2⃣️在建工程大额借方余额长期挂账

可能存在在建工程不转资，逃避房产税的情形；

6、短期借款和长期借款

1⃣️现金流量充足，但借款余额长期较大——可能存在借款被股东或关联方无偿占用的情形；

2⃣️借款余额较大且存在在建工程项目——可能存在借款费用未按照规定资本化的情形；

3⃣️借款的增长与利息支出的增长不一致——可能存在把收入计入借款类科目，以逃避纳税的情形。

7、所有者权益

1⃣️实收资本、资本公积余额有变化

实收资本和资本公积的增加是否按照规定缴纳了印花税；

例如有留存收益转增资本的情形，个人股东是否按照规定缴纳了个税；

例如在股东豁免债务的情形，是否按规定缴纳了企业所得税；

2⃣️当年的净利润大于留存收益的增加——例如存在分红的情形，个人股东是否按规定缴纳了个得税。

二、利润表项目

1、营业收入和营业成本

营业收入与营业成本的变动方向背离——可能存在隐瞒收入、购买虚开发票，徐增成本等情形；

2、期间费用

1⃣️期间费用的变动趋势与营业收入相背离——可能存在少计收入或虚增费用的情形；

2⃣️账面无车辆或少车辆，期间费用列支大量油费发票——可能存在虚列费用的情形；

3⃣️非科技型企业列支大额研发费用——关注研发费用的真实性，加计扣除是否符合规定；

3、营业外收支

1⃣️营业外收入

不免税的补贴收入是否按规定缴纳了企业所得税；

接收捐赠是否按照规定缴纳了企业所得税；

2⃣️营业外支出

例如存在税务罚款、滞纳金等不得税前扣除的项目，是否按规定做了纳税调整。

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