某公司从银行取得一笔贷款100万，约定的合同贷款利率是5%，期限1年，1年后还本付息。但是银行有1个附加条件：即贷款下来后有10万元必须购买指定理财产品，产品合同收益率为3%，期限1年，也是1年到期后返还本息。
这时我们发现，按照贷款合同约定利率是5%，但是实际该公司并没有全额使用这100万，而是只能使用90万，另外10万被强制购买了理财产品，如果按照合同贷款利率5%反映这笔贷款的成本时，我们显然忽略了实际资金的使用情况。我们需要将10万本金剔除掉，同时还原回理财收益，最终测算的实际利率为5.22% 。
以上案例只是说明业务的真实成本，由于期限短还没有考虑货币的时间价值，我们经常听到今天的1元不等于明天的1元，这就是货币的时间价值，中间的差额就是无风险报酬率（例如银行定期存款利率）产生的货币收益。
某公司从融资租赁公司租到一台设备500万，签订的合同约定分5年付款，5年中实际付款500万，但是业务实质是融资行为而非单纯的购买行为，我们可以简单的理解为融资本金450万（根据租金现值测算） 融资利息50万，那么每年支付的租金其实就是每年支付的融资本金 利息，这里面的利息就是按照实际利率法计算出来的。
以上两个例子都说明了实际利率法的应用，该方法其实是一种计算融资成本的方法。
根据我国最新修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第三十八条，实际利率法，是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。
其中摊余成本可以理解为剩余本金。
实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量，折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等）的基础上估计预期现金流量，但不应当考虑预期信用损失。
【管理含义】
在会计实务中，企业运用实际利率法的根本目的，是为了比直线法更加科学合理地确定相关金融资产或金融负债在各会计期末的摊余成本以及各会计期间的实际利息收入或利息费用，以提高会计信息的可靠性和相关性。实际利率法的关键在于合理确定实际利率，只有明确了实际利率，才能据以计算金融资产或金融负债在各期的实际利息收入或利息费用，进而再与当期的应计利息比较确定当期利息调整额的摊销额，最后确定金融资产或金融负债的摊余成本。
实务中，实际利率法常被用在金融资产/负债（例如借贷款、债券利息）、融资租赁、分期付款等业务。
【案例分析】
2011年12月，A公司（承租方）与B公司签订了一份300万元的程控生产线融资租赁合同，该生产线公允价值260万元，合同主要条款如下：
（1）租赁期开始日：2012年1月1日
（2）租赁期：从租赁期开始日算起36个月
（3）租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金100万元
（4）租赁合同规定的年利率8%
（5）该生产线为全新设备，预计使用年限5年
S1.租赁资产的入账价值
最低租赁付款额=各期租金之和 承租人担保的资产余值=100×3 0=300万元
最低租赁付款额现值=年租金×（P/A，8%，3）=100×2.5771=257.71万元
根据孰低原则（最低租赁付款额现值VS公允价值），租赁资产入账价值为257.71万元，这里可以理解为融资本金是257.71万元
S2.未确认融资费用
未确认融资费用=最低租赁付款额－最低租赁付款额现值=300－257.71=42.29万元
未确认融资费用可以理解为融资成本（利息）
会计分录：
借：固定资产——融资租入固定资产（新准则为使用权资产）257.71
未确认融资费用42.29
贷：长期应付款——应付融资租赁款300
S3.按实际利率法分摊未确认融资费用，确认每年融资成本
会计分录：
以年为单位合并编制，2012年
借：长期应付款——应付融资租赁款100
贷：银行存款100
借：财务费用20.62
贷：未确认融资费用20.62
2013年、2014年略
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