这反映出二者拨备计提理念不尽相同。美国银行业对已发生损失或有足够证据表明将要发生的损失充分计提拨备。在经济扩张时期，银行资产质量较好，计提拨备较少；但在经济下行时期，信贷违约快速提升，银行大幅计提拨备，具有明显的顺周期性。
分析来看，在去年加大存量不良处置、今年宏观信用风险缓释的背景下，银行拨备计提压力减轻，这对银行利润增长形成正贡献。
其中江阴银行降幅最大，该行不良率下降0.31个百分点至1.48%。江阴银行在中报中表示，该行建立完善逾期60天以上贷款常态化入账反映机制，不断优化信用风险监测模型，做好风险隐患资产和不良瑕疵贷款处置工作，不良贷款平稳下降。
此外，宁波银行、邮储银行等八家银行不良率低于1%，处于较低的水平。“有部分投资者过去曾担心邮储银行资产质量没有经历足够的周期考验，但是经过上市以来的长时间验证，特别是经历疫情的严峻考验，不仅证明了我们的资产投放策略合理，更证明了我们对资产质量的前瞻研判和审慎分类行之有效。”邮储银行行长刘建军在该行中期业绩会上表示。
展望看，伴随经济增长的恢复以及疫情的消退，不良生成率有望回归低位区间。但也存在一些不确定因素，如疫情反复、结构性监管政策收紧、经济结构调整等，需要关注受监管影响较大的行业，如房地产、政府类业务领域，以及大宗商品价格异动带来的企业信用风险。
由于不良生成保持低位，上半年上市银行拨备覆盖水平进一步抬升。拨备覆盖率是指银行贷款可能发生的呆、坏账准备金使用比率，比率越高，则意味着银行对于呆、坏账计提的准备资金越多。根据银保监会要求，商业银行拨备覆盖率应不低于120%。
对于拨备和不良之间的关系，平安银行董事会秘书周强也形象地比喻为“生病变少了，衣服穿得更厚实了”。该行上年年平安银行拨备覆盖率由上升58个百分点至259%，不良率下降0.1个百分点至1.08%。
他解释称，平安银行上半年信贷和非信贷拨备覆盖都大幅提升，为未来资产质量作了充分的准备，同时平安银行的不良生成率处于历史低位，这为平安银行下半年以及今后净利润的持续释放打下比较好的基础。
Wind数据显示，今年6月末40家上市银行中拨备覆盖率相比去年末出现上升的共有31家，占比达到八成。其中，19家上升幅度超过10个百分点，显示“安全垫”进一步增厚，行业的风险抵补能力进一步提升。
具体来看，截至2021年6月末，邮储银行、农业银行、建设银行、工商银行、中国银行、交通银行拨备覆盖率分别为421.33%、274.53%、222.39%、191.97%、184.26%、149.29%，较2020年末提高13.27个百分点、13.89个百分点、8.80个百分点、11.29个百分点、6.42个百分点、5.42个百分点。
其中，邮储银行远超其他银行，也是唯一一家拨备覆盖率超过400%的大行，排位最高，为行业平均水平的2倍左右。邮储银行副行长姚红在中期业绩发布会介绍，拨备覆盖率上升主要是有两方面的因素：
一是今年上半年国家宏观调控政策有效实施，经济稳定恢复，客户新生成不良贷款较去年同期显著下降，同时持续加大对存量不良的处置；二是积极主动地应对当前风险形势，结合自身的实际资产质量状况以及对市场形势的研判，遵照会计准则和监管要求，前瞻性地反映预期信用损失、计提拨备。
以绝对值看，上市银行拨备覆盖率均超过120%，最高的是杭州银行。6月末其拨备覆盖率高达530%，较上年末上升60个百分点。此外，常熟银行、宁波银行、招商银行等13家上市银行拨备覆盖率超过300%，意味着上述银行资产“安全垫”够厚。
但拨备覆盖率超过300%可能面临一定风险。去年9月，财政部印发的《金融企业财务规则（征求意见稿）》指出，对大幅超提准备金予以规范。以银行业金融机构为例，监管部门要求的拨备覆盖率基本标准为150%，对于超过监管要求2倍以上，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还原成未分配利润进行分配。该文件还称，虚增或隐瞒利润的，责令改正，并处以虚增或隐瞒利润金额一倍以上五倍以下的罚款。不过，目前该文件还未公布正式稿。
（本文摘自《中国金融业发展趋势报告（2021）》，该报告将于2021年11月2日-3日召开的第十六届21世纪亚洲金融年会对外发布。）
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