你好，老师。
我们公司10月份有10000增值税欠款没交，11月份进项留底有14000，可不可以用进项留底抵减税款？
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大白菜的答复：
一、根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定： 对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
二、国税发〔2004〕112号）规定：纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。”
企业的会计处理就是如下【大白菜：实质就是以留抵上缴欠税了】
借：应交税金——应交增值税（进项税额）-10000
贷：应交税金——未交增值税 -10000
三、国税发〔2004〕112号）规定：为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发[2003]53号）《增值税纳税申报表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整：
（一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。【大白菜提醒：注意此处】
（二）第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。
四、要关注这个政策的实施背景，大白菜个人认为可以实施的环境有二种，第一种是有欠税在前，抵减在后。《通知》应该适用于经税务机关批准同意延期纳税的有特殊困难的纳税人，而且可以抵减增值税欠税的只能是批准的延期内取得的进项税额。第二种是，为追缴欠税的需要，可以一次性地适用于既有欠缴增值税，又有进项留抵的纳税人。【此处欢迎财税名家共同确定】
《征管法》第三十一条 规定，只有纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月【大白菜：很多企业老板和会计还不知道企业有这个权力，当然特殊困难是有界定标准的，如下叙述】。
对于特殊困难的界定，《实施细则》第四十一条亦作出如下的规定：纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：
（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。除符合上述规定外的纳税人均必须及时足额缴交税款，当然包括增值税。
五、国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定，对增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下：
（一）、关于税务文书的填开
当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。
（二）、关于抵减金额的确定
抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。
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