待认证进项税额发生退货(一般纳税人退货了已认证的进项税额怎么办)

已抵扣原材料进项退货帐务处理?

当月购买的原材料，进项税已在当月认证抵扣。次月因材料质量问题退货，次月申报时，已经在申报表上做了进项税额转出，这样处理是不恰当的，因为已经认证抵扣的进项税发票，如果发生退货，需要购买方到当地主管税务局申请《开具红字发票通知单》，销售方凭税务局审批通过加盖公章的《开具红字发票通知单》开具负数发票，购买方用负数发票入账，负数发票不能认证，申报时做进项税转出，你们还没有收到负数发票时，不应该做进项税转出，既然已经申报转出，尽快补充负数发票。

原材料的进项税额转出分录怎么做?

原材料进项税额转出需要做一笔分录：

借：原材料等

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)

1、“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

2、采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。