第三章流动资产

第一节货币资金

流动资产,是指企业拥有或者控制的预计在一个正常营业周期(1年内)中变现、出售或耗用的资产。(2022新增)

文末送22年初级会计考试内部资料 必过

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一、库存现金

(1)现金的使用范围1)职工工资、津贴·

(2)个人劳务报酬﹔

(3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金﹐

(4）各种劳保．福利费用以及国家规定的对个人的其他支出﹔

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款﹔

(6）出差人员必须随身携带的差旅费上

(7)结算起点(1 000元)以下的零星支出﹔

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2.现金的限额﹔3~5天日常零星开支﹔边远地区和交通不便地区﹐经开户行核定﹐限额可多于5天,但不得超过15天的日常零星开支。

3.现金收支的规定:①现金收入当日送存

②不得“坐支”

③提现审批

④特殊情况必须使用现金的,需申请

4.现金的账务处理:①设置“库存现金”科目﹐借增﹐贷减﹐期末在借方﹔

②设置现金总账和现金日记账﹔

③每日账实核对,每月账账核对(日记账与总账核对)

5.现金盘盈和盘亏的会计分录:

(1)现金盘盈时:

①批准前:

借:库存现金

贷:待处理财产损溢

②批准后:a.能查明原因:

借:待处理财产损溢

贷:其他应付款

b.无法查明原因:

借:待处理财产损溢

贷:营业外收入

现金清查采用实地盘点法

2）现金盘亏时:

①批准前:

借∶待处理财产损溢

贷:库存现金

②批准后:a.能查明原因:

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢

b.无法查明原因

借:管理费用（亏赖管)

贷:待处理财产

二、银行存款

1.概念∶银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

2⒉.银行存款的核对﹔银行存款日记账应定期与银行对账单核对,至少每月核对一次。如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节。

三、其他货币资金

1.概念∶其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。

2.内容·记忆方法(2211):两票两信一存一外

① 银行汇票存款:企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项

② 银行本票存款﹔企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。

③ 信用卡存款∶企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

④ 信用证保证金存款:采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

⑤ 存出投资款∶企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。#初级会计#

⑥ 外埠存款:企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

3.账务资金处理﹔设置“其他货币资金”科目﹐借增贷减,期末余额在借方,反映企业实际持有的其他货币资金的金额。

4.其他货币资金账务处理会计分录:

1)形成“其他货币资金”时:

借:其他货币资金——X××

贷:银行存款等

(2）使用“其他货币资金”时:

借﹔原材料、库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷∶其他货币资金——x××

3）采购完毕收回剩余款项时,根据银行的收账通知:

借﹖银行存款#会计#

贷﹔其他货币资金一—X×X

第二节交易性金融资产

一、金融资产的概述

库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等统称为金融资产。#知识#

1.金融资产的分类:

①以摊余成本计量的金融资产。

②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2.交易性金融资产的概念∶以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产﹐例如﹐企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

二、交易性金融资产的账务处理

3.账务处理分录:

1)取得“交易性金融资产”时:

借﹔交易性金融资产―—成本

投资收益--交易费用

应收股利/应收利息

应交税费--应交增值税《进项税)

贷∶其它货币资金--存出投资款

(2)持有“交易性金融资产”期间:

借﹔应收股利╱应收利息

贷﹔投资收益

收到现金股利或债券利息时:

借∶其他货币资金

贷∶应收股利╱应收利息

(3)出售“交易性金融资产”时:

借﹔其他货币资金等

贷:交易性金融资产一—成本

一一公允价值变动(或借方)

投资收益（卖价减去处置时点账面价值——影响损益的金额)

处置时，无需将持有期间确认的公允价值变动损益结转至投资收益。

三、短期投资的核算

小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资应设置“短期投资”科目核算。

短期投资的账务处理:

⑴)取得“短期投资”时﹔借∶短期投资

应收股利/应收利息(支付价款中包含的已宣告但未发放的股利/利息)

贷∶银行存款

(2持有“短期投资”期间﹔

借﹔应收股利/应收利息

贷:投资收益

(3)出售“短期投资”时:

借﹔银行存款/库存现金（出售价款)

贷:短期投资

应收股利/应收利息(尚未收到的)

投资收益(倒挤)

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