今天我们先学习辽宁省税务局对”两家境内企业，完全在境外发生的应税行为，是否缴纳增值税“的回复，然后我再聊聊这种情况下，以什么作为付款方的企业所得税税前扣除凭证。

辽宁省税务局回复（重点摘录）

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物...........的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第八条规定：条例第一条所称在中华人民共和国境内销售货物........，是指“销售货物的起运地或者所在地在境内”。

奂熹聊聊

从答疑中提问者的描述看，B企业在境外有工程施工.根据国际税相关的规定，B应该会被认定为在境外有机构、场所。按财税〔2009〕125号第三条规定，居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，各项收入、支出按企业所得税法及实施条例的有关规定确定，也是要并入居民企业应纳税所得额计算企业所得税的。当然如果未构成境外机构、场所，更要按我国税法的规定处理。

答疑中提到的交易都发生在境外，不属于增值税征收范围，所以是不用开发票的。有朋友就担心B企业相应支出怎么在企业所得税前扣除？

国家税务总局公告2018年第28号里明确规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，税前扣除凭证包括但不限于发票，所以B企业只要按照该文件的规定取得和保管扣除凭证及支持资料，是不用担心因为没有发票，企业所得税前无法扣除境外施工这笔支出的。

另外A企业按国家税务总局公告2018年第28号的第十一条，在企业所得税前列支它向境外购货的成本就可以。

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