个人多缴的个人所得税款如何实现退税？

文/段文涛

从税款所属期2020年1月1日开始，我国个人所得税开启了新的征管模式，对于居民个人取得综合所得（工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得），实行按年计算个人所得税。在实务中这四项所得都有法定的扣缴义务人，那么就是由扣缴义务人在向居民个人支付在四项所得时按月或者按次预扣预缴税款。尽管现行的预扣预缴税款方式在最大程度上会使预扣预缴的个人所得税税款与年度应缴的税款金额相符或接近，但是人会存在有多缴或少缴税款而需要退税、补税的情形，所以在新税制中就设置了一项新的征管方式——年度汇算清缴（该项年度汇算清缴制度一直在企业所得税征管中适用，个人所得税是首次）。

那么，哪些情形就需要进行前面所说的年度汇算清缴呢？就2019年汇算来讲，有这样两大类情形：

第一，2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

第二，2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

2020年度办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日这段时间。如果是在中国境内无住所的居民纳税人在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

如果纳税人在2019年取得的综合所得，扣缴义务人进行了个人所得税的预扣预缴，但纳税人经计算，需要申请退税，即年度汇算退税，这就还涉及几个需要注意的问题。

一是，请纳税人选择好自己合适的申报办理渠道。建议优先选择通过网上税务局（包括手机个人所得税app）办理年度汇算，不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

二是，选择好纳税人认为最适合（包括办理便捷、个人信息保密等因素）的申报方式。可以是领自己自行办理；也可以通过向纳税人支付工资薪金或连续性支付劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。但记得要在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供相关信息资料，

三是，委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（统称“受托人”）办理。选择这种方式纳税人需与受托人签订授权书。

当然，不管纳税人决定选择哪种方式，纳税人需要对所填报信息的真实性、准确性、完整性负责并作出守信承诺。 在此，也提示大家注意，纳税人信用承诺的履行情况将纳入个人信用记录，对于违反信用承诺和违法违规行为等，将视情况予以失信惩戒。

第三，确定接受纳税人年度汇算申报的税务机关。如果是纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理的，向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。如果纳税人没有任职受雇单位的，向纳税人户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算的，向扣缴义务人的主管税务机关申报。　

第四，就是退税手续。纳税人如果符合退税条件，需填报《个人所得税年度自行纳税申报表》，填报方式将根据纳税人办理汇算申报的方式来定，如果是选择网上（包括手机个人所得税app）申请年度汇算退税，就是网上填报即可。同时，根据不同情形，准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。

最重要的是，纳税人应当提供本人在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在接受纳税人年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地办理税款退库。

不管年度中间扣缴义务人预扣预缴税款的全额扣收了纳税人本人的，还是公司代垫部分税款，年度汇算清缴时，对于需要退税的纳税人，税务机关退税是直接退到纳税人本人开设的银行账户上。

至于纳税人月单位（扣缴义务人）之间如何去结算单位代垫的款项，纳税纳税人与单位双方去约定去处理的事情。

对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关还可提供个性化年度汇算服务。

特别要告诉大家的是，如果纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关已在网上税务局（包括手机个人所得税app）提供便捷退税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税，将更便捷，可说是“手指轻松一点，退税迅速到账”。