揭开稽查的面纱

选案—稽查局为何“看上你”？

•检查—稽查工作的“关键点”相当于公安局，负责抓人、预审；企业通常认识中的稽查是这个环节。

•审理—审理是推翻政策不清定性补税的关键，相当于法院，根据稽查实施环节提交的证据，而做出最后的处理决定和处罚决定；并负责移送公安机关；

•执行—对审理环节的文书不折不扣的送达履行，对不履行的纳税人实施强制执行措施。

税务稽查程序

税务稽查程序

选案——你是如何被稽查选中的？

（1）日常选案（纳税人自己申报、风险分析、税收执法线索）

（2）举报

（3）上级交办

（4）纳税评估转入

（5）政府信息交换（公安、检察院、审计、纪检监察、督察内审、国际税收情报交换、政府公共平台）

（1）日常选案 （计算机选案、人工选案）

根据总局工作重点选取稽查对象

基层税务主管部门推送

★税务稽查是怎么随机抽查的？

Ø税务稽查随机抽查方案的内容，可以按照随机抽查对象的来源、随机抽查方式的不同，划分为若干具体项目。

Ø随机抽查对象的来源，为市以上税务局稽查局建立的税务稽查对象名录库。

Ø机抽查方式，分为定向抽查和不定向抽查。

★★税务稽查随机抽查方案中的具体项目，可以包括 ：

•随机抽查的主体； 定向抽查对象的条件； 抽查的比例或者数量； 抽查的税款所属期间或者涉税事项所属期间；抽查执法检查人员的选派产生方式和分类条件；实施检查前是否先行自查；抽查的主要涉税事项或者内容；其他需要列入税务稽查随机抽查方案的事项或者内容

•其中，定向抽查对象的条件，可以为企业类型、行业、性质、隶属关系、组织架构、 股权结构、经营规模、收入规模、纳税数额、成本利润率、税负率、地理区域、税收风险等级、纳税信用级别等；随机抽查执法检查人员，由各级税务局稽查局建立的税务稽查随机抽查执法检查人员名录库中随机选派，或者采取竞标等方式选派产生。

★★★税务稽查 随机抽查方案批准

•税务稽查随机抽查方案由计划实施岗拟订后，由计划审核岗初审，经税务局稽查局局长审核，报稽查局所属税务局局长或者稽查局所属税务局分管领导批准后下发，并向上级税务局稽查局备案。

•若税务稽查随机抽查计划和方案涉及具体税务稽查对象的，应当一并向上级税务局稽查局备案。

★★★★税务稽查随机抽查方案公布

税务稽查随机抽查方案经批准后，依照政府信息公开的相关规定，主动向社会公布， 自觉接受社会监督，扩大执法社会影响。

（2）举报

•举报形式：①电话举报 ②信件举报 ③网络举报 ④来人直接举报

（3）上级交办

①举报案件直接举报到上级部门

一般上级机关会将案件转交给税收违法行为发生地或者发现地的稽查局查处，但检查结果和情况，必须以书面形式反馈给上级税务机关。这种案件上级机关也是监督部门。

②上级税务机关安排的税收专项检查

根据国家总局和各省税务机关制定的检查计划，直接选取企业，分配给有管辖权的稽查局进行检查。（专案会统一行动）

③检察院、纪检委转交案件

反腐案件牵涉出的税务案件

（4）纳税评估转入

根据国家税务总局《纳税评估管理办法》的有关精神，纳税评估是指税务机关运用数据 信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请） 情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断并采取进一步征管措施的管理行为。

①选定评估对象

②评估分析

③约谈核实

④评定处理

•根据不同的评定结果，有如下不同的处理意见：

•一是经评估分析有问题或疑点，但纳税人能提供相应证据说明和消除除问题或疑点的，确定为正常纳税户归档。

•二是纳税人承认存在申报纳税或申报解缴税款差异事实，并能通过自查重新申报，补缴 税款、滞纳金等方式消除存在差异的，将纳税评估结论通知主管地税机关 。监督纳税人限期改正；待纳税人自行纠正后，将有关补正资料与评估结论一并归档。

三是 纳税人无正当理由和证据说明和消除疑点或异常，又不愿自查纠正的；纳税人拒绝 约谈核实的；经评估分析和调查核实，发现纳税人存在偷逃骗税行为，且情节严重、 数额较大的，制作《纳税评估选案建议书》，移送稽查部门查处。

（5）信息交换

•税务局相关部门移交的税收违法信息

•其他部门和单位转来的涉税违法信息