基于合法开展税收筹划的目的，传统的不太规范的“税收筹划”将无以为继，合法、合规的税收筹划是企业理性、必然的选择。结合笔者所做的大量案例，笔者认为税收筹划从宏观到微观可以分为三个层面：一是战略架构层面，企业应该搭建最优的税务架构，比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划，在“营改增”的背景下，开展集团内部业务的整合、金融投资公司股权架构的安排等；二是商业模式层面，主要通过设计商业模式、交易模式和交易结构以及拟定合同涉税条款来实现；三是税务管理层面，主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策。
第一个层面：战略架构层面。成功的税收筹划一定是站在企业发展战略的高度实施的，企业在设立之初以及在扩张过程中，积极利用国家的法定税负率差异、不同组织形式的税负差异等因素，通过积极筹划，可以实现运营、投资乃至退出阶段的税负成本最优化。事实上，许多世界跨国企业、国内大型企业集团在投资的过程中，无不是架构先行，通过合理规划公司全球的运营和税务架构，实现了税负成本最优化。最典型的案例如苹果公司的“三明治”避税架构，葛兰素史克、天狮集团、华润集团、谷歌、亚马逊、惠普和微软等跨国公司亦采用这一架构。苹果公司的“三明治”避税架构（见图2-1）是一种避税的魔术手法，主要是在两家爱尔兰子公司和一家荷兰子公司之间腾挪，就像两片面包夹着一片奶酪的三明治。
（1）母公司将专利权转让给爱尔兰运营公司。
（2）爱尔兰销售公司获取的海外利润直接转给爱尔兰运营公司需要缴税，因此绕道转给荷兰分公司，以免税（欧盟成员国之间免税）。
（3）荷兰分公司再将利润转移给爱尔兰运营公司（欧盟成员国之间免税）。
（4）爱尔兰运营公司利用爱尔兰法律的免税漏洞将获取的利润转移到“避税天堂”（加勒比海地区）。
（5）最终利润再转移回美国。以上就是著名的苹果公司“三明治”避税架构。
第二个层面：商业模式层面。企业在运营投资中，不断通过生产经营、商业活动、并购重组实现企业的盈利和价值最大化。各种交易会产生包括企业所得税等在内的各种税负成本，企业可以通过积极的税收筹划，规划交易以及商业模式实现合法、合理地降低税负成本。常见的商业模式层面税收筹划的领域如下。
（1）企业在融资过程中，采取股权融资还是债权融资。
（2）在并购重组中，选择股权收购还是资产收购。
（3）在资产剥离中，采用资产销售还是采用分立的方式。
（4）在“营改增”的背景下，是购买服务还是内部组建职能公司。
（5）重大交易中涉税条款的拟定与商业目的的实现。
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