有这样一种人，做事情不拖到最后一秒永远不慌不忙。就拿汇算清缴来说，早就该完成的事情，拖到截止期前几天去做......忙中出乱，出了差错又开始火急火燎了（额，不会说的就是你吧!)

高顿君再一次温馨提醒：汇算清缴只剩最后一个工作日了，要查缺补漏的看过来。如果发现问题了，大不了周末加个班更正一下呗！

汇算清缴易错点自查

1、增值税加计抵减额没有作为“其他收益”计入利润总额，导致少交税。

读到这里，很多朋友似乎有点心慌了，脑袋所得税里压根没有这茬啊！不会报错了吧！不要慌，有可能你的企业不涉及加计递减。涉及到加计公司抵减的伙伴们一定要仔细看了。

加计递减怎么会跟“其他收益”有关系呢？实操君用案例 会计分录来为你们解惑~

案例:2020年9月份某咨询公司（一般纳税人；符合增值税的加计抵减政策），销项税41万元，进项税额20万元，全部属于允许抵扣的进项税额。

增值税加计抵减额：20万元*10%=2万元

应纳增值税=41-20=21万元
实际缴纳增值税=21-2=19万元

账务处理：

计提增值税的账务处理：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）21万新手元
贷：应交税费-未交增值税 21万元

缴纳增值税的分录：
借：应交税费-未交增值税 21万元
贷：银行存款 19万元
其他收益 2万元

【注意：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务公司实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。小企业会计准则不设置“其他收益”科目，加计不了递减可考虑通过营业外收入核算】

风险提示：看完这个企业会计准则下的利润表，很多朋友便恍然大悟了，如果加计抵减额在做账的时候就不规范，没有计入“其他收益”的话，那么汇算清缴可能直接没有申报这笔“其他收益”哦！

对于享受加计抵减的咨询服务公司来说，如果一年的进项是150万，新手那么加计抵减额有15万，对应的其他收益15万。万一没有规范做账，就是变相地“隐藏”了15万的“收入”，按照25%税率来算的话，后进少交了3.75万的税呢！

2、误以为纳税人支付的合同违约金不可扣除，纳税调增导致多交税。

在实务中，很多财务将支付的合同违约金填写在《纳税调整项目明细表》（A105000）第19行“（七）罚金、做罚款和被没收财物的损失”，全额纳税调增，这是不对的！

纳税人支付的合同违约金，只要和生产经营相关，清缴可以税前扣除，无须填报在《纳税调整项目明细表》（A105000）第19行“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”，不要因为自己的失误导致公司多交税哦！

请看下表，牢记不得税前扣除的8种情况：

看完此表，实操君又要提问了，滞纳金可以税前扣除吗？

（1）是否是税款滞纳金，如果是则不能扣除；

（2）若不是税款滞纳金，产生滞纳金的原因是否与企业取得收入相关，如果不相关也不得扣除。其他情况下滞纳金则可以在所得税前扣除。

3、暂估一大笔后进成本，汇算清缴之前没收回发票、也未做调整处理。

在实务中，很多朋友会在业务真实发生了，票还没收到的情况用暂估入账。这确实可以起到暂时充当成本的作用，可是到了汇算清缴前，会计朋友应自觉梳理一下以往的暂估入账成本是否否已经取得发票，没有取得发票的一定要及时做纳税调整。

风险提示：不要像案例中的公司一样，把合理暂估变成滥用暂估，导致最终补税128万。汇算清缴前一定要跟客户沟通，争取及时取得发票。未取不了得发票的一定要做纳税调整处理！万一因“滥用”暂估发生补税的情形，就麻烦了！

汇算清缴填错了怎么办？

最近就有很多伙伴做火急火燎地给实操君留言，询问汇算清缴申报错误怎么处理。汇算清缴填错表格了分2种情况处理：

第一种：

如果2020年汇算清缴年报还未进行申报，纳税人可自行在电子税务局更正申报上一年度（2019年）企业所得税汇算清缴年报。

第二种：2020年已进行申报，那只能更正表格2020年企业所得税汇算清缴年报。如果想修改上一年度（2019年）汇算清缴年报及汇算以前年度报表需要去大厅做更正申报。

实操君总结：在电子税务局只能更正申报截止到当前已经申报过的最近1年度的汇算清缴。另外需要注意的是，在汇缴期内涉及补缴税款不加收滞纳金；汇缴期后，需要补缴税款的，应自汇算清缴期后起按日加收滞纳金。

假设实操君的朋友小张已经申报好了2020年的汇算清缴，发现2020年申报数据存在问题后，该如何在电子税务局进行更正申报呢？

【第一步：登录电子税务局——我要办税——税费申报及缴纳】

【第二步：找到更正申报入口——点击进入】

【第三步：选择申报表种类，输入当前的申报起止日期2021-1-1至2021-5-31；填写汇算清缴年度所属期20汇算20-1-1至20清缴20-12-31日】

【第四步：更正表中的信息，完毕后点保存】

【第五步：检查申报填报表单勾选是否正确，确认无误后，点击下一步】

【第六步：“风险提示服务”弹窗点击“确认”】

【第七步：根据左边的列表目录，点击需要修改的报表进行修改，每修改一张附表后记得点保存，确认无误后点击“申报”】

【第八步：在提示框选择风险提示服务或直接提交申报表，提交——确认，即申报成功，申报成功后，可选择进行缴款或关闭页面】

对于更正申报，注意事项有以下两点：

1、在汇算清缴申报期结束后（2021年5月31日之后），该功能仅可使用一次，如涉及多次更正，请至主管税务机关办理。

2、更正申报的报表没有回执，在申报界面直接看结果。

汇算清缴超时未报后果

加收滞纳金：超过汇缴期，纳税人未进行申报，或者发现企业所得税年度申报有误的，可以进行补充申报，涉及补缴税款的，自汇缴期结束的次日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

特殊情况可延期：若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的，可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。

实操君总结：以后大家还是要养所得税成好习惯，尽量提早申报汇算清缴工作，发现问题早纠正。