服务税务筹划案例分析(企业所得税税务筹划案例分析)

一、企业的自然人想要进行股权转让，但是溢价部分太多，要缴纳20%的个税，税负压力太大，想通过分次支付股权转让款的方式来实现延迟缴纳个税，第一次支付2万元，后续的分次支付，这种方式可以实施吗？

答：不行

解析：股权转让款分期支付的，应在第一笔款项支付时按照全额申报缴纳个人所得税。

参考：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：  

1、受让方已支付或部分已支付股权转让价款的;  

2、股权转让协议已签订生效的; 

3、受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的; 

4、国家有关部门判决、登记或公告生效的; 

5、本办法第三条第四至第七项行为已完成的;  (六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

二、企业主要是从事才竣工的商铺的房产转让业务，由于企业是属于一般纳税人，如果按照9%开票纳税，增值税税负压力太大，因为没有足够的进项票抵扣，主要是销售人员的高工资。企业想要采取简易计税的方式缴纳5%增值税，因为简易征收不需要税务局审批。这种方式可行吗？

答：不行

如果租入不动产的时间属于2016年5月1日后的，适用于一般计税方式，也就是9%的增值税。若是单位属于增值税一般纳税人，增值税的税率取决于租入不动产的时间。

1、若是一般纳税人出租其2016年5月1日后租入的不动产，适用一般计税方法计税，是9%增值税。

2、若是一般纳税人出租其2016年4月30日前租入的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

参考：1、《全面推开营改增试点12366热点问题解答（一）》中提到：关于转租不动产如何纳税的问题，国家税务总局明确按照纳税人出租不动产来确定。因此，一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

2、根据《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第16号，以下简称“16号公告”）第三条第一项规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

企业年底好几个自然人股东从公司大额个人借款，归还不了，但是挂在“其他应收款”的科目上，税务风险太大，想要准备调整到“预付账款”科目，想要避免视同分红个税的风险，这种方式可以吗？

答、不可以

对于自然人股东的借款，不管计入了哪个会计科目，只要是属于借款的实质，年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

企业在税务筹划的前提是遵循税法规定，本着纳税遵从的原则，可以设计符合商业目的的交易结构，从而实现企业的税负合理化降低！但是一定不能违法，这是大前提。

对于增值税、所得税压力大的企业或者是个人，想要合理合法地减少税负压力，可以在业务真实的情况下利用好地方的税收优惠政策。

不少偏远地区、经济开发区都在利用税收优惠政策进行招商引资，不需要在当地实体办公经营，公司或者企业注册在当地税后园区内，就能申请享受当地的政策。

一、有限公司的税收奖励政策

增值税压力大的有限公司，缺少成本进项，就可以在税收园区内成立一般纳税人有限公司，用新成立的公司正常承接业务纳税，当地会给到公司地方财政收入一定比例的税收奖励扶持。

扶持地方留存的30%到70%（其他地方留存40%）。所纳企业所得税，扶持地方留存的30%到70%（所得税地方留存32%）。企业纳税额越高，扶持的比例越大。

举个例子：假定某企业年销售额1000万,其中进项抵扣400万,该公司增值税应为( 1000万-400万) /1.13 x 13%≈69万,附加税为69万x 12%≈8.3万。假定其净利润400万,企业所得税为400万x 25%=100万,则实际年纳税额为69万 8.3万 100万=177.3万。根据纳税额可享受地方留存40%扶持:

增值税奖励: 69万x 40% x 40%=11.04万

所得税奖励: 100万x 32% x 40%=12.8万

企业所得总奖励:23.84万

二、小规模个人独资企业的核定征收政策

所得税压力大，利润高但是缺少成本票的服务行业，就可以设立的小规模的个体户或者是个人独资企业，申请当地的核定征收政策，一般是按照服务行业利润率10%进行核定，（当然也有定额核定的，服务行业定额1.5%，商贸行业1%）然后再按照五级累进制计算个人经营所得税，综合税率在3%以内。

例如成立一家小规模的个人独资企业，某某服务中心，用服务中心来承接400万的真实缺少成本的服务业务，需要缴纳的税金是：

增值税：400万/1.01*1%=3.96（万元）

个人经营所得税：400万/1.01*10%*30%-4.05=7.83（万元）

附加税：3.96*6%=0.24（万元）

税金合计：3.96 7.83 0.24=12.03（万元）