香港所得税税率(香港所得税税率 和塞浦路斯)

【文/观察者网 陶梦】当地时间7月1日，经济合作与发展组织（OECD）发布公告称，全球130个国家和地区加入了一项新的双支柱计划，其中包括同意全球企业最低税率设置在15%，以确保对跨国公司更公平地征税，减少跨国企业避税机会。

经济合作与发展组织公布的130个国家和地区

经济合作与发展组织网站截图

美国财政部网站截图

《华尔街日报》、美国消费者新闻与商业频道等美媒也评论称，这宣告了美国“赢”得了国际对其全球最低税率倡议的支持。

先前，拜登政府极力倡导全球设立最低税率。在今年4月，耶伦就表示美国正与G20（二十国集团）的经济体合作，希望就设定全球企业最低税率达成一致。今年5月，美国财政部表示，作为OECD、G20国际税收谈判的一部分，美国提议全球最低公司税率至少为15%，并称这是底线。今年6月初，经过耶伦激烈的游说，在伦敦举行会谈的G7（七国集团）通过了全球税收改革方案，同意设定至少15%的全球最低企业税率。

拜登政府之所以极力促成这一计划，与其国内税收议程密切相关。据《华尔街日报》分析，拜登政府呼吁将美国企业税率从21%提高到28%，并将美国企业海外利润的最低税率从10.5%提高到21%。在此情况下，如果拜登政府没有促成最低税率提议，其计划的增税可能会导致公司将总部迁往低税收国家。有了全球最低税率，公司在美国以外获得更低税率的选择就减少了，从而降低拜登政府提高税收的潜在风险。

不过，美国对全球最低税率的推动在“利己”的同时，也影响了一些传统低税负国家。

据《华尔街日报》报道，部分低税负欧洲国家将继续反对最低税率，因为他们认为这会剥夺本国吸引外国投资的工具。这其中就包括大多数美国大型科技公司的欧洲总部爱尔兰，以及匈牙利和爱沙尼亚。

爱尔兰政府认为，小国提供低税收的自由对吸引外国投资至关重要，这将可以弥补小国国内市场较小的劣势。因此在本国推行12.5% 税率政策的爱尔兰，放弃了G7关于税收改革方案的协议。对此，路透社指出，这凸显了各国对这一议题仍存在歧见，但不愿加入的国家也将面临被孤立的风险，因为不仅所有主要经济体都加入了该协议，许多著名避税天堂也同意加入。

观察者网专栏作者、中国人民大学国际货币所研究员翟东升此前就相关话题在接受采访时表示，本轮国际税收体系改革是经合组织“BEPS”行动第二阶段的成果，经合组织 “BEPS”行动第一阶段的成果是《BEPS多边公约》，在2015年经合组织开发了相关的工具文本，各国可以在这一标准上自行修改、签订双边税收协议，至2016年底已有78个国家或地区签署该协定。

如果按照OECD的方案，本轮改革应该还是采取自愿加入的原则，现在公布的方案中也没有讨论如果某国不实行最低企业所得税的制裁措施，但美国可能可以通过其它的结构性权力来迫使各国接受全球最低企业所得税的方案。

中国实际企业所得税率为23.47%，在经合组织成员国中为平均水平，不会受到拜登税改中“全球最低企业所得税”倡议的正面冲击。

但是我国香港、澳⻔特别行政区实际企业所得税率较低，分别为11.2%和11.45%，在正在建设中的海南自由贸易港，符合条件的企业可享受企业所得税优惠税率15%，关于最低企业税率的国际协定将会对上述地区的税收政策造成直接影响。

经合组织提出的“双支柱体系”中，支柱一的方案授予市场国对跨国公司部分剩余利润的征税权，这将对中国资本的跨国公司的成⻓前景形成制约。因此中国有必要在参与国际税收治理和体制改革中，兼顾国际协调与国家利益，积极参与规则制定和国际博弈。