广东增值税暂行条例(中华人民共和国增值税条例)

国家税务总局深圳市税务局第三稽查局税务行政处罚事项告知书

深税三稽罚告〔2021〕816号

深圳市***电子科技有限公司（纳税人识别号:9144***1128Y）:

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:

（一）增值税方面

你公司取得由广州天保再生资源回收有限公司开具的2份已定性虚开增值税专用发票（发票代码：4400144130，发票号码：05099502-05099503，涉及金额1794871.80元，涉及税额305128.20元，价税合计2100000元），已条例于2015年10月所属期认证抵扣税款。你公司取得由广西中宝石化有限公司开具的27份已定性虚开增值税专用发票（发票代码：4500154130，发票号码：02182743-021827668、02182697，涉及金额2688205.2增值税4元，涉及税额456994.76元，价税合计3145200元），已于2016年10月、2016年11月所属期认证抵扣税款。你公司上述取得虚开发票抵扣税款的行为，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定, 相应的进项税额不得从销项税额中抵扣。根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的条例增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）、《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补广东充通知》（国税发〔2000〕182号）的规定，你公司上述行为应按偷税处理。

经计算，你公司上述行为造成2015年10月少缴增值税305128.20元、城市维护建设税21358.97元、教育费附加9153.85元、地方教育附加6102.56元。2016年10月少缴增值税423116.82元、城市维护建设税29618.18元、教育费附暂行加12693.50元广东、地方教育附加8462.34元；2016年11月少缴增值税33877.94元、城市维护建设税2371.46元、教育费附加1016.34元、地方教育附加677.56元。你公司上述行为违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条和第二十三条，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条和第三条，《国务院关于教育费附加征中华人民共和国收问题的紧急通知》(国发明电〔1994〕2号)第一条，《深圳市地方教育附加征收管理暂行办法》(深府办〔增值税2011〕60号)第二条和第四条的规定。

（二）企业所得税方面

由于你公司未在规定期限内接受调查并提供账册凭证等资料，检查人员无法取得完整的会计核算资料，无法准确核算你公司的企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条和《企业所得税核定征收办法(试行)》（国税发〔2008〕30号）第三条规定，核定征收你公司企业所得税。根据《企业所得税核定征收办法(试行)》（国税发〔2008〕30号）第八条的规定，对你公司按8%应税所得率核定应纳税所得额。你公司累计申报201暂行5年度营业收入12569799.51元，经计算，应纳税所得额为1005583.96元，应缴企业所得税251395.99元，已缴企业所得税5773.73元，少缴企业所得税245622.26元。你公司累计申报2016年度营业收入23221776.89元，经计算，应纳税所得额为1857742.15元，应缴企业所得税464435.54元，已缴企业所得税0元，少缴企业所得税464435.54元。你公司上述行为违反了《中华人民共和国企业所得税法》第五条、第八条的规定。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，你公司取得定性虚开增值税专用发票抵扣税款造成少缴企业所得税、增值税和城市维护建设税的行为是偷税，拟处以少缴税款百分之六十的罚款915317.62元。

二、你（单位）有陈述、申辩的权利。请在我局（所）作出税务行政处罚决定之前，到我局（所）进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行中华人民共和国陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你（单位）有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局（所）书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

二Ｏ二一年九月十四日