核定税率征收的合伙企业(核定所得税)

专家表示，近期税务部门公开曝光网络主播偷逃税案例显示，部分明星网红等行业人士利用税收洼地设立独资合伙企业，将劳务报酬收入转换为经营所得收入，并通过核定征税方式降低税负实现偷逃税。两部门通过明确独资合伙企业适用“查账征收方式计征个人所得税”新规则，旨在堵住上述避税漏洞，规范纳税秩序。

公告还明确，各级财政、税务部门合伙应做好服务辅导工作，积极引导独资合伙企业建立健全账簿、完善会计核算和财务管理制度、如实申报纳税。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的，依据税收征收管理法相关规定处理。

计征方式改变是重点：独资合伙企业“查账征税”堵住避税通道

记者了解到，近年来，不少高收入群体利用税收洼企业地注册持股平台进行所谓“税收筹划”。在实践中，一些地方政府出于招商引资需要，通过核定征收方式变相降低企业实际税负，吸引不少明星、影视、股权投资等行业人的士通过在当地注册独资合伙企业空壳公司，按照核定征收实现避税。

一般来说，核定征收针对的是会计账簿不完善、数据征收不完整、难以核对或者因其他原因难以准确确定应纳税额的纳税人，而查账征收适用对象是账簿、核定凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，正确计算应纳税款的纳税人。专家表示，不少独资合伙企业利用上述制度规定，采用实际税负更低的核定征收模式进而实现避税，近期税务部门公开曝光的黄薇（网名：薇娅）、朱宸慧（网名：雪梨）、林珊珊等偷逃税案例均存在上述违规行为。

以朱宸慧案件为例，2019年至2020年期间，朱宸慧通过设核定立北海宸汐营销策划中心等多家个人独资企业，虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税所得税3036.95万元；网络主播林珊珊，通过设立北海灵珊营销策划中心等多家个人独资企业，虚构业务把从有关企业取得的个人工合伙资薪金和劳务报酬所得4199.5万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税1311.94万元。而网络主播黄薇在2019年至2020年期间，通过隐匿个人收入、虚构业务转换收的入性质虚假申报等方式偷逃税款6.43亿元。

北京华税律师事务所业务经理杨胜明表示，在上述案件中，纳税人取得的收入本质上属于工资薪金、劳务报酬，在此基础上通过设立个人独资的空壳企业，不发生任何实质性业务，仅仅将相应报酬通过个人独资企业转付给个人将相应收入按照经营所得申报纳税，从而得以适用低税率和核定征收政策，以降低纳税义务税率，属于“进行虚假的纳税申报”，已经违反《税收征收管理法》第63条的明确规定，因此构成偷税行为。

一位税收行业从业人士告诉记者，“朱宸慧、林珊珊、黄薇”等通过独资合伙企业偷逃税也有制度土壤。为了鼓励经济发展，国家在一些地方一些行业设置了比较优惠的税收政策，不少市场主体利用通过注册独资合伙企业，并采用核定征收方式钻了制度的漏洞。财政部、税务总局文件旨在堵住上述“核定征收”漏洞。

据业内人士介绍，此次两部门文件的出台并非“空穴来风”。早在2021年9月，中宣部印发《关于开展文娱领域综合治理工作的通知企业》后，国家税务总局办公厅发布《加强文娱管理从业人员税收管理》明确，网红直播工作室采用查账征收税款，而不是核定征收。核定征收税款应该适用于账簿不健全等情形，而不是所谓的直播间工作室。

对税收中介机构联动检查 严监管规范纳税服务市场秩序

记者注意到，在上述偷逃税案件中，纳税服务中介机构均扮演了重要角色。在薇娅案例中，薇娅老公董海锋在致歉信中说道“我深知我们在税务上并不专业，因此聘用所谓的专业机构帮我们进行税务统筹合规，但后续发现这些所谓的合法合规的税务统筹均存在问题。在更为专业的财务团队到岗后，发现税务统筹有极大风险……”

专家表示，纳税服务专业机构所得税本应坚守法律底线，在合法框架下为客户提供涉税服务。但现实情况是，涉税服务从业人员鱼龙混杂，部分征收从税率业者业务不精或缺少对法律的敬畏，铤而走险帮助部分高收入群体通过改变收入性质，利用国家税收优惠政策达到少纳税的目的，实质是偷逃税款。

全国政协常委、中国税务学会副会长张连起认为，一些涉税中介机构利用自身专业特长，以所谓税收筹划的名义帮助不法分子偷逃税款，实则是损公肥私的歪门邪道。在多起偷逃税案件中，都能看到这类“黑中介”的影子。

根据国家税务总局漯河市税务局稽查局日前发布的消息，该局根据税收大数据分析和相关线索，依法查处了以王晓晨（男）、朱强（男）、冷越云（女）为首的文娱领域“黑中介”涉税违法案件。王晓晨等人在没有发生实际经营业务的情况下，为有关文娱领域从业人员虚开发票，并帮助有关文娱领域从业人员设立“空壳”企业逃避缴纳税款，从中牟取非法利益。