土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
第一步:熟记土地增值税的3个要点
1、土地增值税的征收针对的不是收入额,而是增值额。
2、土地增值税是财产税的一种,准确的说是财产转移税,并且是政策规定卖方税,也就是转让的一方交税。
3、土地增值税不止转让土地需要交税,转让地上建筑物及其附着物也是要交税的。简单来说,不可能把房子腾空拿起来转让给别人吧。
第二步:不需要征收土地增值税的7种情形
1、房地产开发企业将开发的房产转为自用或者用于出租等商业用途,如果产权没有发生转移,不征收土地增值税。
2、个人之间房地产的互换自有居住用房的行为,经过当地税务机关审核,可以免征土地增值税。
3、土地房地政策规定产的重新评估,因其既没有发生房地产权属的转移,房产产权、土地使用权人也未取得收入,所以不属于土地增值税征税范围。
4、房地产的出租,虽然取得了收入,但没有发生房产产权、土地使用权的转让,因此,不属于土地增值增值税的征税范围。
5、房地产的代建行为,虽然取得了收税法入,但没有发生房地产权属的转移,其收入属于劳务收性质,故不在土地增值税征税范围。
6、企业兼并转让房地产,在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,免征收土地增值税。
7、房地产的抵押,这种情况下房产的产权、土地使用权在抵押期间并没有发生权属的变更,因此对房地产的抵押,在抵押期间不增值征收土地增值税。
第三步:需要缴纳土地增值税的7种情况
1、房地产的交换;
2、存量房地产买卖;
3、转让国有土地使用权;
4、抵押期满以房地产抵债;
5、合作建房,建成后转让的;
6、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让土地增值税;
7、房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分红、偿债、换取非货币性资产等,发生所有权转土地增值税移时应视同销售房地产。
第四步:土地增值税税率表
凡在我国境内转让房地产并取得收入增值税的单位土地和个人,除税法规定免税的以外税法,均应依照土地增增值税值税条例规定缴纳土地增值税。
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