年终奖个税倒推计算(2018年终奖个税计算)

2018年末，国家曾发布了《关于个人所得税法修改后年终奖有关优惠政策衔接问题的通知》，明确了全年一次性奖金、上市公司股权激励等诸多有关优惠政策衔接问题。这个政策，2021年12月31日截止。

政策中，对居民个人取得全年一次性奖金的个税缴纳实行了三年过渡政策，即：

在2021年12月31日前，个人的全年一次性奖金可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；但自2022年1月1日起，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

一时之计

对于大多数的自然人来说，个人所得税通常是由所在企业进行代扣代缴的，尤其在一些民营企业，企业与员工约定的薪酬通常为扣除个人所得税后的实际收入，个人所得说的实际税负往往由企业承担。所以，对于个税的计税方式，企业应尽早做出选择2018。

举个例子来说一下：

ZZ科技公司的产品部门共有5名员工，每位员工2021年工资扣除五险一金、专项附加扣除等后，应纳税所得额为15万元。年终时，公司计划为每位员工发3万元年终奖。那么按照全年一次性个税奖金单独计税的方式，员工的年终奖落在3%税率区间，年终奖个倒推税为每人900.00元。如果按照合并计税的方式，员工的年终奖加上工资进入3档（20%税率区间），年终奖个税为每人6,000.00元。两种计税方式下，员工的年终奖一样，但是，显然在单独计税方式下个税更低。

不过，同一家公司，另一部门的情况就不一样了：

ZZ科技公司还设有销售部门，2021年销售部的员工扣除五险一金、专项附加扣除等后，应纳税所得额3万元，年终奖却高达27万元。如果单独计税，员工的年终奖落在20%税率区间，年终奖个税为每人52,590.00元。如果按照合并计税的方式，员工的年终奖加上工资进入3档（20%税率2018区间），年终奖个税为每人42,180.00元。两种计税方式下，员工的年终奖一样，但是，显然在合并计税方式下个税更低。

可见，同一家公司不同部门、不同薪酬结构、不同收入水平的员工，虽然年终奖的金额相同，因为计税方式不同，就使得员工拿到手的奖金不一样。

所以企业在给员工进行年终奖个税申报时，对申报方式倒推要有所考量，通过纳税方式调节让年终奖尽可能多得给到员工手中；反过来说，如果计划给员工发放一笔确定金额的税后奖金，企业也要思考什么样的纳税方式让自己成本最小。

不过，单独计税的方式的适用时间截止到今年的12月31日，明年1月1日起，企业只能选择合并计税方式为员工缴纳个税。所以，如果企业想要利用单独计税的优惠政策，需要在今年内将年终奖入账计提，才能享受这一优惠。

长久之计

个税成本对很多企业来讲是不小的成本，我们也遇见很多企业通过一些“打擦边球”计算的方式达到少缴个税目的，出于合规角度考虑，这并不是长久之计，尤其有上市计划或目标的企业更不可取。

那有什么方式能合理降低个税成本呢？

可以考虑通过股权激励方式。具体原因咱们从经济学术语“边际效用递减”说起。

所谓效用就是人的心理满足感受，边际效用递减意思就个税是如果向某人提供某个物品，这一物品给人带来的心理满足感越来越低，直至没有感觉或是产生不好的感觉。

例如，当你走在沙漠里极度口渴，这时有人递过来一杯水，你会十分感恩并且十分珍惜这杯水，接年终奖下去再出现第二个、第三个递水的人，你会逐渐没有感觉，至水足够多时，你甚至会觉得这是负担。

以现金发放工资也是同理：A员工月薪一万元，企业为其加薪一万元，A会非常开心；C员工月薪五万，企业为其加薪一万元，C的内心已经毫无波澜。

同样加薪一万元，在个税的影响下，对企业来说给C加薪要比给A加薪付出的成本更多，但是对C带来的鼓励和影响作用反而更小，并没有达到企业为C加薪的鼓励和刺激目的。

所以，从长期角度来看，我们更推荐企业多利用股权激励的方式减少公司的付现成本，减轻个税负担；而且通过激励，能让员工与企业计算形成利益共同体，促进企业与员工共同成长，实现稳定发展的长期目标。