税控设备服务费全一般额抵扣账务处理.
按税法有关规定,增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的税控费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"减免税款"专栏,用于记录该企业按规定抵减的纳税人增值税应纳税额.
企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记"固定资产"科目,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,控盘借记"应交税费--应交增值税(减免税款)"科目,贷记"递延收益"科目.按期计提全额折旧,借记"管理费用"等科目,贷记"累计折旧"科目;同时,借记"递延收益"科目,贷记"管理费用"等科目.
账务处理如下:
购进时先计入管理费用
借:管理费用
贷:现金或者银行存款
根据财税[2012]15号文件规定审查,符合全额抵扣条件的转入应交税费
借:应交税费--未交增值税
贷:管理费用
这样处理的结果是既符合了增值税的抵扣理论,也能够将账面的数据和增值税申报表的数据相符.
小一般规模纳税人的会计处理
按税法有关规定,小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中税控全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额应直接控盘冲服务费减"应交税费--应交增值税"科目. 抵扣
企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的抵税金额,借记"固定资产"科目,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.按规定抵减的增值税应全额纳税额,借记"应交税费--应交增值税"科分录目,贷记"递延收益"科目.按期计提折旧,借记"管理费用"等科目,贷记"累计折旧"科目;同时,借纳税人记"递服务费延收益"科目,贷记"管理费用"等科分录目.
账务处理如下:
借:应交税费--抵减增值税额
贷:银抵税行存款
转出时:
借:应交税费--转出未交增值税
贷抵扣:应交税费--未交增值税
抵减时:
借:应交税费--未交增值税
贷:应交税费--抵减增值税额
这样不走损益类科目是不是更恰当一些?
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