研发费用加计扣除的风险

#我在头条搞创作第二期#

怎么准确享受研发费用加计扣除这项税收优惠？下面就一些常见的风险点做个梳理：

第一、哪些行业不适用税前加计扣除政策

我们知道制造业企业和科技型中小企业可享受研发费用100%加计扣除，其他符合条件企业享受研发费用75%加计扣除。那么哪些行业不适用呢？重点关注6个行业不适用：烟草制造业；②住宿和餐饮业；③批发和零售业；④房地产业；⑤租赁和商务服务业；⑥娱乐业。

第二、哪些费用可以加计扣除

可以加计扣除的研发费用主要包括：

① 人员人工费用（包括研发人员行权的股权激励、外聘研发人员的劳务费）；

② 直接投入的费用（不含形成对外销售产品所对应的材料费）；

③ 折旧费用（不含研发大楼的折旧费用）；

④ 无形资产摊销（包括用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用）；

⑤ 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；

⑥ 其他相关费用（包括与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等）。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

其他相关费用限额=上述允许加计扣除的研发费用中的第①至⑤项的费用之和÷(1-10%)×10%

第三、哪些活动不适用税前加计扣除政策

① 企业产品（服务）的常规性升级；

② 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

③ 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

④ 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

⑤ 市场调查研究、效率调查或管理研究；

⑥ 作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

⑦ 社会科学、艺术或人文学方面的研究。

另外需要注意的是当企业取得不征税收入（财政拨款等）用于研发项目时，如果选择不征税收入税收政策，则用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

第四、怎么享受加计扣除的优惠

预缴环节申报享受研发费用加计扣除，企业在申报第三季度（按季预缴）或9月（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查的方式办理”。

预缴时未选择享受加计扣除优惠的，次年办理汇算清缴时统一享受。