中小企业纳税等级知识

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●纳税信用怎么评价 ●

纳税信用评价是根据采集的纳税人纳税信用信息，按照《纳税信用管理办法（试行）》和《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》的相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价。

●纳税信用分几级 ●

2018年，国家税务总局公告2018年第8号《关于纳税信用评价有关事项的公告》提出，新增M级。纳税信用级别现分为A、B、M、C、D五级。纳税人最终评价指标得分90分以上且不存在不予评A情形的为A级，得分70分以上不满90分或者得分90分以上但是存在不予评A情形的为B级，得分40分以上不满70分的为C级，得分不满40分或者直接判级确定的为D级。

未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：

（一）新设立企业。

（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

●A级纳税人有何激励措施？ ●

对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：

（1）向社会公告A级纳税人名单；

（2）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；

（3）普通发票按需领用；

（4）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；

（5）可评定为出口企业管理一类企业，享受出口退（免）税便利措施；

（6）纳税信用A级且不属于出口退税审核关注信息中关注企业级别为一至三级的自营出口企业，适用启运港退税政策；

（7）纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。

此外，税务机关与相关部门对A级纳税人实施联合激励措施：

其中包括，国税机关受理出口退(免)税正式申报后，经核对申报信息齐全无误的，优先安排该类企业办理出口退税。另外，在社会保障领域，纳税信用A级纳税人办理社保等业务时给予提前预约、优先办理、简化流程等必要便利。纳税信用A级纳税人还将在财政资金使用、产业领域、社会保障领域、土地使用和管理、环境保护领域、商务服务和管理、进出口便利化、运输便利化、工商行政管理、出入境检验检疫、食品药品监管、融资便利化、证券、保险业监管、外汇管理以及其他领域享受联合激励措施。

除此以外各省还指定一些其他激励措施，可以在各地方税务局网站查询。

●D级纳税人有哪些惩戒措施 ●

目前，税务机关对D级纳税人有以下惩戒措施：

（1）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；

（2）出口企业管理类别评定为四类，加强出口退税审核；

（3）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；

（4）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；

（5）由D级纳税人的直接责任人员在评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级；

（6）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；

（7）不得享受部分残疾人就业增值税优惠政策；

（8）不得享受资源综合利用产品和劳务增值税即征即退优惠政策。

此外，税务部门与外部门联合推出了一些惩戒措施，包括：

（1）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；

（2）34部门联合对重大税收违法案件当事人实施惩戒。

●纳税信用结果怎么查 ●

税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。届时，纳税人可通过办税服务厅、网上办税服务厅等渠道查询自己的纳税信用级别。同时，税务机关将在公告栏、税务网站公布A级纳税人名单，对A级纳税人进行褒扬，并供公众查询。

●纳税人对评价有异议怎么办 ●

纳税人对当期未予评价有异议的，可填写《纳税信用补评申请表》，向主管税务机关申请补评。

纳税人对评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年（12月31日）内，填写《纳税信用复评申请表》，向主管税务机关申请复评。

主管税务机关对符合补、复评条件的，自受理申请之日起15个工作日内完成补、复评工作，并向纳税人反馈纳税信用评价信息或提供评价结果的自我查询服务。