税收的知识2

一、增值税征收范围的一般规定

1、销售或进口货物

销售、进口有形动产（包括电力、热力、气体）。

2、销售劳务

加工和修理、修配劳务（对象为有形动产）

3、销售服务

交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、现代服务、生活服务，金融服务单独列举（金先生交邮电建）

4、销售无形资产

转让无形资产所有权或使用权（技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产）

5、销售不动产

加工和修理、修配劳务（对象为有形动产）

二、我国增值税的税率（2019年04月01起）

（一）基本税率：13%

1.销售或进口绝大部分的货物。

2.提供加工、修理修配劳务。

3.有形动产租赁服务。

（二）较低税率：9%

1.销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务。

2.销售不动产。

3.转让土地使用权。

（三）低税率：6%

1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务。

2.销售无形资产（转让土地使用权除外）。

（四）零税率：0%

1、出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为。

其中较低税率可以这样来记忆：

较低税率：9%

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；（基本温饱）

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；（生活能源）

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（精神文明）

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；（农业生产）

三、我国增值税的征收率

征收率：有3%和5%征收率

对个人的下列行为，按征收率征税：

1.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

2.其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

3.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

四、税务常识举例说明

甲公司为增值税一般纳税人，2020年11月销售货物取得收入226000.00元，提供洗车服务取得收入84800.00元，提供房屋租赁取得收入16350元，上述收入均为含税收入，当月可抵扣进项税为销项税额的60%，计算该公司上述业务的增值税销项税额、应纳增值税额？

解析：销售货物适用13%；提供洗车服务属于“现代服务-汽车美容”适用低税率6%，提供房屋租赁属于“现代服务-租赁服务-不动产租赁服务”适用较低税率9%。

销售货物销项税额=226000/（1 13%）*13%=26000（元）

洗车服务销项税额=84800/（1 6%）*6%=4800（元）

房租租赁销项税额=16350/（1 9%）*9%=1350（元）

本月销项税额合计=26000 4800 1350=32150（元）

当月增值税应纳税额=32150-32150*60%=32150-19290=12860（元）

总结：当月增值税税负率=12860/[（226000/（1 13%） 84800/（1 6%） 16350/（1 9%）]=12860/295000=4.36%

汽车美容行业一般纳税人的增值税税负率在5%以上才属于正常。