个税返还需要缴纳增值税吗(税务局增加税种需要什么资料)

个税的手续费收入是否缴纳增值税？这个问题一直困扰着我们，今天，老会计就通过一个例子来和大家说说这究竟是怎么一回事。

一、企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。

举个例子

我司是一般纳税人，取得个税手续费返还金额为10600元，这笔收入是否需要缴纳增值税呢？需要缴纳的税款如何计算呢？

（1）企业取得个税手续费的收入需要缴纳增值税。

（2）税款计算：换算成不含税收入=10600/（1+6%）=10000元，该笔个税手续费返还需缴纳的增值税为10000*6%=600元。

二、个税手续费退还比例是什么？

根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）第三条第一项规定，法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。

对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。又根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）文件第十七条规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费，不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款，因此不受70万上限限制。

三、手续费计算的基数

手续费计算的比例确定了，那乘以2%的这个基数如何确定呢？有人说2020年度的个税年度汇算还没有完成呢，如何确定扣缴的个税总额是多少呢？其实没有这么复杂，个税扣缴手续费跟年度汇算没有直接关系，直接根据2020年1月1日至12月31日扣缴单位实际解缴入库的个人所得税金额就可以了。实际上这个数据在2021年1月份就已经确定了。