重点是：城镇土地使用税：定额税率；土地增值税：超率累进税率；契税：幅度税率。

房产税

1、纳税人及纳税对象

1）纳税人

① 是征税范围内的房屋的产权所有人

② 具体包括产权所有人、承典人、代管人或使用人

2）纳税对象

①纳税对象为房产

②与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，应一并征收房产税

③但独立于房屋之外的建筑物（水塔、围墙）不征收房产税

④开发商建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前，开发企业已使用或出租、出借的应征收

2、应纳税额

城镇土地使用税

1） 纳税人：指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人

2） 纳税对象： 城镇土地使用税的纳税对象包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国有和集体所有土地。但不包括农村土地

3） 应纳税额

城镇土地使用税采用定额税率

全年应纳税额=实际占用应税土地面积（m2）×适用税额

土地增值税

1）纳税人：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人（卖方）

2）纳税对象：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附属物连同国有土地使用权一并转让所取得的增值额

注：是否国有、是否发生产权转让、是否取得收入

3）计税依据：以纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额为计税依据

4）税率 土地增值税实行四级超率累进税率（增值率=增值额/扣除项目金额）

增值率≤50%，税率30%

50%<增值率≤100%，税率40%

100%<增值率≤200%，税率50%

200%<增值率，税率60%

5）税法准予纳税人从转让收入中扣除的项目包括下列几项：

① 取得土地使用权支付的金额

② 房地产开发成本

③ 房地产开发费用

④ 与转让房地产有关的税金

⑤ 其他扣除项目 对从事房地产开发的纳税人可加计20%扣除

⑥ 旧房及建筑物的评估价格

6） 税收优惠：

① 纳税人建造普通住宅出售时，增值额未超扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过扣除项目金额20%的，就其全部增值额计税。

② 对个人转让房地产的，凡居住满5年或以上的，免征土地增值税；满3年未满5年的，减半征收；未满3年的，不实行优惠。

③ 因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税。

④ 1994年1月1日前签订的房地产转让合同，无论房地产在何时转让，均免征土地增值税。

契税

纳税人：契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。

纳税对象：在境内转移土地、房屋权属的行为。

1）国有土地使用权出让

2）国有土地使用权转让

3）房屋买卖

4）房屋赠与

5）房屋交换

计税依据和税率：

1）计税依据是不动产的价格；

2）契税实行3%~5%的幅度税率

应纳税额：契税应纳税额=计税依据×税率

进口关税

纳税人：进口货物收货人、出口货物的发货人或进境物品的所有人。

关税应纳税额=货物完税价格×适用税率

总结：

【2019年真题】下列税种中，采用超率累进税率进行计税的是( )

A、增值税

B、企业所得税

C、契税

D、土地增值税

正确答案：D

【解析】土地增值税实行四级超率累进税率。

一造学习：你知道哪种税实行的是差别比例税率吗