受托方代扣代缴增值税消费税的纳税人(纳税人受托加工货物,应代扣代缴委托方应纳的增值税)

多项选择题

1、下列税金中，应计入存货成本的有(　)。

A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税

B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税

C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税

D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税

2、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有(　)。

A、委托代销商品

B、发出商品

C、工程物资

D、在产品

3、下列关于存货计量的表述中，正确的有(　)。

A、商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应该计入销售费用，不计入存货的采购成本

B、外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接作为存货实际成本计列

C、与存货相关的增值税、消费税、资源税均可能计入存货成本

D、存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额

4、下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有(　)。

A、无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B、有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C、用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D、用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

5、企业计提存货跌价准备时，允许采用的计提方式有(　)。

A、按照存货总体计提

B、与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提

C、数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提

D、通常按照存货单个项目计提

1、【正确答案】 AC

【答案解析】 选项A，由于委托加工应税消费品在收回后直接对外销售，所以消费税应计入委托加工物资成本;选项B，如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，用于抵扣企业本期应交的消费税;选项C，小规模纳税人外购原材料进项税额不允许抵扣，应计入外购原材料成本;选项D，可以作为进项税额抵扣。

【该题针对“委托外单位加工的存货”知识点进行考核】

2、【正确答案】 ABD

【答案解析】 工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的销售或耗用，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货。

【该题针对“存货的概念与确认条件”知识点进行考核】

3、【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用应该计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据商品的存销情况进行分摊，分别计入存货成本和当期损益(主营业务成本)。如果上述费用金额较小，则可以在发生时直接计入当期损益(销售费用)。

【该题针对“商品流通企业外购存货成本的确定”知识点进行考核】

4、【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

【该题针对“可变现净值的确定”知识点进行考核】

5、【正确答案】 BCD

【答案解析】 企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提。但有两种特殊情况：(1)与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提;(2)数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提。