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应交增值税销项税额流量表(应交税费销项税额现金流量表)


八、现金流量表的各项目内容:


1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目:


销售商品提供劳务收到的现金=营业总收入(主营业务收入和其他业务收入) 应交增值税的销项税额+(预收款项期末余额—预收款项期初余额)—(应收账款期末余额—应收账款期初余额)—(应收票据期末余额—应收票据期初余额)+当期收回前期核销的坏账—当期核销的坏账—票据贴现的利息;


公式中的每一个项目都应与销售商品和提供劳务的活动相关。如果并非是销售商品或提供劳务活动中产生,则应考虑不能盲目套用公式。


其他业务收入:只有销售材料或者提供劳务相关的业务收入,才应该计入销售商品提供劳务 收到的现金。如果其他业务收入中包含了无形资产出租、固定资产出租、投 资性房地产出租等形成的收入,则不应属于经营活动现金流量,而应该属于 投资活动现金流量,在这个公式中应该予以剔除这部分收入的金额。


应交增值税销项税:只有与销售商品和材料、提供劳务相关的销项税才应该计入销售商品提 供劳务收到的现金。如果销售处置使用过固定资产形成的销项税,则应 在投资活动现金流量中列示。如果存在其他视同销售行为,如将货物对 外投资,在建工程领用存货,产生的销项税则应在投资活动现金流量中 列示。


应收账款的变动:仅与日常经营与销售相关的应收账款变动,才会在销售商品提供劳务的现 金中反映。如果应收账款的变动是因为保理业务发生,则应在筹资活动中 反映。因为应收账款的保理也就是出售,是一种以应收账款作为抵押的抵 押贷款,实际是企业向金融机构的融资行为,应计入筹资活动。


2、“收到的税费与返还”项目:


收到的税费与返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额) 补贴收入 所得税本 期贷方发生额累计数;


3、“收到其他与经营活动有关的现金”项目:


收到其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额 其他业务收入相 关明细本期贷方发生额 其他应 收款相关明细本期贷方发生额 其他应付款相关明细本期 贷方发生额 银行存款利息收入;


4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目:


购买商品、接受劳务支付的现金=营业总成本(主营业务成本和其他业务支出)+应交 增值税的进项税额+(存货的期末余额—存货的期初余额)+在建工程领用的存货+盘 亏的存货—盘盈的存货+非正常损失的存货+(预付账款期末余额—预付账款期初余 额)—(应付账款期末余额—应付账款期初余额)—(应付票据期末余额—应付票据期 初余额);


注:


公式中的每一个项目都应与购买商品和接受劳务的活动相关。如果并非是购买商品或接受劳务活动中产生,则应考虑不能盲目套用公式。


应付账款:如果应付账款的科目余额中有部分不属于购买商品和接受劳务产生,如产生的应 支付在建工程工程款,则应在投资活动中予以调整,在本项目中应予以剔除。如 应付账款的减少是因为将无须支付的应付款转入收入,或者是以非现金资产清偿 债务,实际并未产生现金流量,应在购买商品、接受劳务支付的现金的调整中冲 减这部分变动。


其他业务支出:与其他业务收入相对应,对包含的无形资产出租、固定资产出租、投资性房 地产出租等形成的成本,应在投资活动中予以调整,在购买商品接受劳务支 付的现金中不应反映。


应交增值税进项税:如果是固定资产采购产生的进项税,应在投资活动中予以列示。


存货:如果存货中包含了资本化的利息,则应在分配股利、偿付利息支付的现金中列示。此 外,特殊原因引起的存货的非正常减少,例如火灾或自然灾害引起的存货毁损,并没 有实际的现金流出,在计算存货变动金额时也应将这部分因素予以剔除。如果存货的 减少是因为研发活动的领用,这部分的付现支出应该在支付的其他与经营活动有关的 现金中反映。如果生产企业将存货领用于在建工程,这部分的变动也不应在经营活动 现金流量中反映。


预付款项:如果预付款项中包含了预付工程款的变动,则这部分变动不应该在经营活动中反 映,应在计算经营活动现金流量时予以剔除。


5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目:


支付给职工以及为职工支付的现金 =“应付工资”科目本期借方发生额累计数 “应付福利费”科目本期借方发生额累计数 管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金” 成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”;


6、“支付的各项税费”项目:


支付的各项税费= “应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数 “其他应交款”各明细账户借方数 “管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数 “其他业务支出”中有关税金项目;即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。


7、“支付其他与经营活动有关的现金”项目:


支付其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失) 管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等) 营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等) 其他应收款本期借方发生额 其他应付;


未完待续!!!


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