2016年7月1日装载货物船舶申报进境(装载货物的运输工具申报进境期限)

一、单项选择题

1.下列各项中，关于关税纳税义务人的说法正确的是（A）。

A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人

B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人

C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人

D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人

【答案】D

【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。

2.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当（C）。D

A.适用协定税率

B.适用特惠税率

C.适用暂定税率

D.从低适用税率

3.下列各项中，符合关税税率有关规定的是（A）。

A.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

B.进口转关运输货物，应当适用启运地指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

C.出口转关运输货物，应当适用指运地启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

【答案】A

【解析】选项B：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。选项C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。选项D：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。

4.下列各项中，属于进口关税完税价格组成部分的是（B）。√

A.买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B.买方负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

5.某进出口公司2021年2月邮运进口一批货物，海关审定的进口货物成交价格为10万元，发生邮费3万元。已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税（D）万元。

A.2

B.2.01

C.2.5

D.2.6=（10 3）×20%√

6.2020年10月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率为40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年10月5日填发税款缴款书（自填发缴款书之日起15日内），该公司于2020年10月31日缴纳税款。已知，高档化妆品的消费税税率为15%。下列说法正确的是（D）。√

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

【答案】D

【解析】选项A：关税完税价格=20 2.4 （20 2.4）×3‰=22.47（万元）；

选项B：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天；

选项C：应缴纳关税=22.47×40%=8.99（万元）；

选项D：应缴纳的消费税=（22.47 8.99）÷（1-15%）×15%=5.55（万元），

应缴纳的增值税=（22.47 8.99）÷（1-15%）×13%=4.81（万元），

进口环节税金合计=8.99 5.55 4.81=19.35（万元）。

7.根据关税的相关规定，下列说法不正确的是（D）。√

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元

C.电子商务企业、电子商务交易平台或物流企业可以作为跨境电子商务零售进口业务的代收代缴义务人

D.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税暂按法定应纳税额的70%征收

8.某企业2020年4月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2020年6月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币（下同）共35万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费4万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为10%，则该企业应缴纳关税（C）万元。√

A.3.5

B.3.8

C.4.2=（35 3 4）×10%

D.4.3

9.特定地区、特定企业或者具有特定用途的特定减免税进口货物，应当接受海关监管。下列关于特定减免税进口货物的监管年限说法不正确的是（A）。√

A.船舶为10年

B.飞机为8年

C.机动车辆为6年

D.其他货物为3年

【答案】A

【解析】选项A：船舶、飞机的监管年限均为8年。

10.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（B）。√

A.有商业价值的广告品及货样

B.外国政府无偿赠送的物资

C.福利机构进口规定的残疾人专用品

D.科贸公司进口的科教用品

【答案】B

【解析】无商业价值的广告品及货样，可免征关税，所以A选项不正确；福利机构进口规定的残疾人专用品属于特定减免关税而不属于法定减免关税，所以C选项不正确；科贸公司进口科教用品照章征税，所以D选项不正确。

11.某企业2020年1月10日从境外进口10台机器设备，设备价款折合人民币合计550000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费23000元，保险费无法确定。已知该设备关税税率为10%，则该企业应缴纳关税（A）元。

A.57471.9=（550000 23000）×（1 3‰）×10%

B.57300

C.55000

D.52247.18

【答案】A

【解析】进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

12.关税纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（B ）。C

A.15日

B.3个月

C.6个月

D.1年

13.下列进口货物中，免征进口关税的是（B）。√

A.外国企业政府无偿赠送的物资

B.无商业价值的广告品

C.在海关放行前遭受损坏的货物

D.关税税额为人民币80元的一票货物（50元）

【答案】B

【解析】选项A：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税；选项C：在海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减征关税，而非免税；选项D：关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

14.发生纳税争议的，纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起（A）内，向原征税海关的上一级海关提出复议申请。

A.15日

B.30日

C.60日

D.3个月

【答案】C

【解析】纳税争议的申诉程序和期限：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关提出复议申请。逾期申请复议的，海关不予受理。

15.2019年9月1日，某企业经批准免税进口了一台机器设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元，海关规定的监管年限为3年；2020年9月1日，该企业研发项目完成后，将已提折旧100万元的免税设备转让给另外一家企业，并向海关申报办理补税手续，海关接受该企业申报办理补缴关税手续时，该设备适用的关税税率为10%，则该企业应补缴关税（C）万元。√

A.26.67

B.46.67

C.53.33=800×[1-12÷（3×12）]

D.70

【答案】C

【解析】该设备的关税完税价格=海关审定的该货物的原进口时的价格×[1-申请补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]=800×[1-12÷（3×12）]=533.33（万元），企业应补缴关税=533.33×10%=53.33（万元）。

16.根据关税的有关规定，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以（A）为基础审查确定关税完税价格。√

A.境外修理费和料件费

B.境外料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费

C.境外修理费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费

D.境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费

【答案】A

【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定关税完税价格。

17.某法国籍净吨位为2500吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订相互给予船舶税费最惠国待遇条款。超过2000净吨但不超过10000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应纳的船舶吨税为（B）元。

A.10025

B.7250=2500×2.9

C.3625=2500×2.9×50%

D.5012.5

【答案】C

【解析】非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。

18.根据船舶吨税的有关规定，下列各项中，说法不正确的是（B）。√

A.船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税

B.无法提供净吨位证明文件的游艇按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨

C.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

D.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款

【答案】B

【解析】选项B：无法提供净吨位证明文件的游艇按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于关税征税对象的有（ABD）。ABCD

A.出境的贸易性商品

B.个人邮寄进境的物品

C.入境旅客随身携带的行李物品

D.各种运输工具上的服务人员携带进口的馈赠物品

关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。

【提示】货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。

2.根据《海关法》和《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人自缴纳税款之日起1年内可以向海关申请退税的有（ACD）。

A.在海关放行前损失的货物（法定免税情形）

B.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的

C.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

【答案】BCD

【解析】选项A：属于免征关税的情形。

3.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格中的有（AC）。

A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

C.买方支付的与进口货物有关并作为进口货物条件的特许权使用费

D.买方为在境内复制进口货物而支付的费用

【答案】BC

【解析】选项A：即为购货佣金，不得计入关税完税价格中；选项D：为在境内复制进口货物而支付的费用，不应计入关税完税价格。

4.下列各项中，不应计入出口货物关税完税价格的有（BA）。√

A.出口关税

B.在货款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运费

C.货物运至我国境内输出地点装载前的运费

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

【答案】AB

【解析】选项CD：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

5.进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不得计入进口货物关税完税价格的有（ABCD）。√

A.境内外技术培训费用

B.进口消费税

C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的保险费

D.货物进口后的安装费

【答案】ABCD

【解析】进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入关税完税价格：

①厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用（保修费用除外）；

②进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；

③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；

④为在境内复制进口货物而支付的费用；

⑤境内外技术培训及境外考察费用；

⑥符合条件的为进口货物融资产生的利息费用。

6.下列进出口货物中，其运费及其相关费用、保险费的计算，正确的有（ABC）。√

A.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费

B.如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费计入进口货物完税价格

C.运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审定完税价格时，不再另行计入运费及其相关费用

D.出口货物的完税价格应包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费

【答案】ABC

【解析】选项D：出口货物的完税价格不包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费。

7.某进出口公司（增值税一般纳税人）2021年2月进口一批小汽车，成交价（人民币，下同）共计45万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费5万元，为在境内复制进口货物而支付的费用20万元。已知小汽车的关税税率为20%，消费税税率为12%，下列说法中正确的有（ABD）。√

A.该公司应缴纳进口关税为10.8万元（45 4 5）×20%

B.该公司应缴纳进口环节消费税为8.84万元

C.该公司应缴纳进口环节增值税为2.21万元

D.该公司进口环节的增值税和消费税由海关代征

【答案】ABD

【解析】选项A：该公司应缴纳关税=（45 4 5）×20%=10.8（万元）。选项B：该公司应缴纳进口环节消费税=（45 4 5 10.8）÷（1-12%）×12%=8.84（万元）。选项C：该公司应缴纳进口环节增值税=（45 4 5 10.8）÷（1-12%）×13%=9.57（万元）。

8.暂时进境或者暂时出境的某些货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。该货物包括（ABC）。√

A.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品

B.盛装货物的容器

C.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品

D.残疾人专用品（特定减免税）

9.下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，表述正确的有（ADC）。√

A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和物料费为基础审查确定完税价格

B.以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息不予计入

C.租赁方式进口的货物中，留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格

D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格

【答案】ACD

【解析】选项B：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。

10.下列进口的货物中，属于关税法定减免税范围的有（ACD）。√

A.关税税额在人民币50元以下的一票货物

B.外国企业无偿赠送的物资

C.在海关放行前损失的货物

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

【答案】ACD

【解析】选项B：外国政府、国际组织无偿赠送的物资可免征关税，但是外国企业无偿赠送的物资不能享受减免税优惠。

11.下列关于关税的征收管理说法中，错误的有（BD）。√

A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经依法提供纳税担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月

B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年3年内，并按规定加收滞纳金

C.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关提出复议申请

D.出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的14日内24小时以前，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报纳税

【答案】BD

【解析】选项B：因纳税人违反规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内，并按规定加收滞纳金；选项D：出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报。

12.在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（ABC）。ABCD

A.避难，并不上下客货

B.防疫隔离，并不上下客货

C.军队征用

D.修理，并不上下客货

13.根据船舶吨税的有关规定，下列各项免征船舶吨税的有（AC）。

A.警用船舶

B.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

C.非机动驳船，是按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税的

D.吨税执照期满后12小时内上下客货的船舶

【答案】AB

【解析】选项C：非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税，但非机动驳船，是按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税的；选项D：吨税执照期满后24小时内“不”上下客货的船舶，免征船舶吨税。

14.根据跨境电子商务零售进口税收政策，下列说法正确的有（ABCD）。

A.跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致

B.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收

C.超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过5000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起60日内30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

【答案】ABC

【解析】选项D：跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

15.下列关于船舶吨税的征收管理表述中，正确的有（AB）。

A.应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效

B.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照无效有效

C.海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息

D.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起5年内3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款

【答案】AC

【解析】选项B：应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。选项D：应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

三、计算问答题

某市具有进出口经营权的甲化妆品生产企业（简称“甲企业”）系增值税一般纳税人，2021年2月进口一批高档化妆品，成交价格为100万元（折合人民币，下同），支付单独列明的境外技术培训费共计2万元。运抵我国境内输入地点起卸前的运保费无法确定，海关按同类货物同期运输费估定运费为5万元。缴纳进口税金后海关放行，甲企业将此批高档化妆品从海关运往企业，支付运输公司（一般纳税人）不含税运费1万元，并取得增值税专用发票。当月将此批高档化妆品的80%销售，取得含税销售额232万元；将剩余的20%无偿赠送客户。

已知：该批高档化妆品进口关税税率为15%，消费税税率为15%；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。

要求：

（1）计算该批高档化妆品关税完税价格。

（2）计算甲企业进口环节应纳关税。

（3）计算甲企业进口环节应纳的税金合计。

（4）计算甲企业内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计。

（1）境内外技术培训费，不得计入关税完税价格；保险费按“货价加运费”两者总额的3‰计算。

进口关税完税价格=（100 5）×（1 3‰）=105.32（万元）。√

（2）进口关税=105.32×15%=15.80（万元）。√

（3）进口环节增值税=（105.32 15.80）÷（1-15%）×13%=18.52（万元）√

进口环节消费税=（105.32 15.80）÷（1-15%）×15%=21.37（万元）√

进口环节应纳税金合计=15.80 18.52 21.37=55.69（万元）。

（4）内销环节增值税=232÷80%÷（1 13%）×13%-18.52-1×9%=14.75（万元）

该批高档化妆品在进口环节已缴纳过消费税，未经加工直接销售和赠送不再缴纳消费税。

内销环节城建税、教育费附加及地方教育附加=14.75×（7% 3% 2%）=1.77（万元）

内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计=14.75 1.77=16.52（万元）。