以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1、又称交易性金融资产，满足下列条件之一的金融资产，应划分为交易性金融资产：
（1）取得金融资产的目的主要是为了近期内出售。如以赚取差价为目的购入的股票、债券、基金等。
（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
（3）属于衍生金融工具。（套期保值的衍生工具除外）
2、处理原则
初始计量
| 1.应当按照公允价值进行初始计量。
2.交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）；
3.支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独作为应收项目进行处理。（应收股利、应收利息）
借：交易性金融资产——成本 【公允价值】
投资收益 【交易费用】
应收股利 【已宣告但尚未发放的现金股利】
贷：银行存款 【支付款项】
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持有收益
| 1.宣告股利时确认股利收益
借：应收股利
贷：投资收益
2.资产负债表日确认利息收益
借：应收利息 【面值*利率】
贷：投资收益
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期末价值变动
| 期末，公允价值变动计入当期损益
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益 【损失相反】
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出售
| 确认（投资收益），同时调整公允价值变动损益。
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（1）借：银行存款 【扣除交易费用后的净额】
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动【损失相反】
投资收益
（2）借：公允价值变动损益 【损失相反】
贷：投资收益
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损益确认：
（1）出售时影响投资收益的金额
（2）出售时影响营业利润的金额
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【例题】（1）20×7年5月13日，甲公司支付价款1 060 000 元从二级市场购入乙公司发行的股票10万股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。
（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；
（3）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；
（4）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。
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| （1）5月13日，购入乙公司股票：
借：交易性金融资产—— 成本 1 000 000
应收股利 60 000
投资收益 1 000
贷：银行存款 1 061 000
（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：
借：银行存款 60 000
贷：应收股利 60 000
（3）6月30日，确认股票价格变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000
贷：公允价值变动损益 300 000
（4）8月15日，乙公司股票全部售出：
借：银行存款 1 500 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
——公允价值变动300 000
投资收益 200 000
借：公允价值变动损益 300 000
贷：投资收益 300 000
或（4）8月15日，乙公司股票全部售出：（合并一笔分录）
借：银行存款 1 500 000
公允价值变动损益 300 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
——公允价值变动 300 000
投资收益 500 000
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