资产减值可抵扣暂时性差异(减值形成的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产吗)

无形资产减值是否确认递延所得税

答：（1）自行研发的无形资产符合“三新”标准，初始确认时账面价值与计税基础之间的差额不需要确认递延所得税资产，由于这项差额既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在后续摊销中企业自行研发形成的无形资产,会计上按照账面价值摊销，从当期会计利润当中扣除;而税法按该无形资产账面价值的150%摊销从应纳税所得额当中扣除。会计和税法的摊销方法相同，对于这部分摊销差异企业不考虑确认递延所得税资产科目金额。

（2）对于企业持有该项无形资产摊销方法不同造成的差异，企业需要考虑确认递延所得税资产或递延所得税负债科目金额。例如：会计上按平均摊销法摊销无形资产的账面价值；而税法上按加速摊销法摊销，那么由此造成会计上当期摊销金额小于税法上摊销金额造成的应纳税暂时性差异，企业确认递延所得税负债科目金额.另外如果无形资产发生减值，会计计提的无形资产减值准备，在税法上不承认的，只有在实际发生时才允许税前扣除，这时这项减值准备也会形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。

递延所得税会计处理

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。

三、递延所得税负债的主要账务处理

（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。