问题

如果小王老板在青岛2020年度个人所得税汇算清缴的时候扣除了费用减除6万元，同时在计算在B有限合伙企业的个人所得税的时候，也扣除了费用减除的6万，这样是可以的么？这样是合乎税法的规定么？

丽姐答疑

第一个问题，一个年度内，可以同时减除2个6万么？

在2020年度及以前都可以这样做，2020年度在青岛做个人所得税工资薪金汇算清缴的时候减除了一个6万，2020年在江西做个人所得税汇算清缴经营所得的时候又扣除了一个6万元。

但是在做2021年个人所得税汇算清缴的时候上述情况发生了变化，个人所得税APP中，各地税务局联网了。如果在江西扣除了6万元，那么在个人所得税工资薪金汇算清缴的时候就不能再扣除6万元了。

第二个问题，都有哪些收入可以扣除6万元呢？

根据税法规定，有两大类收入自然人可以扣除每年6万的费用，分别是综合所得和经营所得。综合所得是指工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。经营所得是指个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人以及个人从事生产、经营活动取得的所得。

第三个问题，同时取得综合所得和经营所得的个人一年可以扣除几个6万呢？

取得综合所得和经营所得的个人每年只能扣除一个6万，2020年度以前可能会出现一个人同时扣除多个6万的情况，这种做法本身是不合法的，存在税务风险，但是因为当时税务系统未联网未能被及时发现。2021年度以后，税务局内部联网，一个人如果已经在经营所得扣除了6万，那么综合所得将不能再扣除6万。

第四个问题，如果一个个人既有综合所得又有经营所得，选择在哪里扣除6万更省税呢？

综合所得适用3%—45%超额累进税率，经营所得适用5%-35%超额累进税率，且两种所得的每个级别的基数也不同。所以一年6万的费用减除在哪里扣除税负是不一样的，建议分别测算选择有利的扣除方式。

法律法规

《 中华人民共和国个人所得税法 》

第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

　　（一）工资、薪金所得；

　　（二）劳务报酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　　（四）特许权使用费所得；

　　（五）经营所得；

　　（六）利息、股息、红利所得；

　　（七）财产租赁所得；

　　（八）财产转让所得；

　　（九）偶然所得。

　　居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；

第六条　应纳税所得额的计算：

　　（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例 》

第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

第十五条 取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

总结

纳税人在同一个纳税年度同时存在综合所得和经营所得，只能选择在一项所得中扣除6万的费用，建议做好测算，选择有利的扣除方式。