固定资产进项税抵扣如何做分录(企业购入固定资产的会计分录 一次性抵扣)

固定资产基本是每个企业会存在的一项资产，固定资产入账也就是每个会计宝宝一定会遇上的事情。固定资产使用期间长，在其生命周期中可能会遇到很多种情况，因此，固定资产的会计处理也比较繁多。今天，我们一起来梳理一下，固定资产整个生命周期中都会遇到哪些分录吧。

1、取得固定资产

（1）购买固定资产

借：固定资产 不含税价

借：应交增值税-进项税 税额

贷：银行存款 含税价

此外，按照规定，新增不动产在取得当期抵扣进项税的60%，剩余40%在第13个月抵扣。故还应做如下分录：

借：应交增值税.待抵扣进项税 税额*40%

贷：应交增值税.进项税转出 税额*40%

待第13个月，剩余40%进项可以抵扣了，再做如下分录：

借：应交增值税.进项税 税额*40%

贷：应交增值税.待抵扣进项税 税额*40%

（注：通过各种方式取得的固定资产，进项税均需要分两年抵扣，分录同上，以下分录将不再赘述）

（2）建造固定资产

借：在建工程

贷：工程物资、应付职工薪酬等

在建工程达到可使用状态后，进行转固处理：

借：固定资产

贷：在建工程

（3）投资者投入固定资产

借：固定资产

贷：实收资本

（4）债务重组取的固定资产

借：固定资产

借：坏账准备

借：营业外支出.债务重组损失

贷：应收账款

（5）非货币性资产交换取得的固定资产（以用存货交换为例）

借：固定资产

贷：主营业务收入

贷：应交增值税.视同销售

同时，结转主营业务成本

借：主营业务成本

贷：存货

2、固定资产的折旧

在每个会计期末，根据选定的折旧方法，做折旧的计提：

借：管理费用.折旧费等

贷：累计折旧

3、固定资产减值

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

4、固定资产盘盈、盘亏

固定资产盘盈，应作为前期差错处理：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

固定资产盘亏，通过“待处理财产损益”科目处理，盘亏时：

借：待处理财产损益

借：累计折旧

借：固定资产减值准备

贷：固定资产

当查明原因，报批准后：

借：营业外支出

借：其他应收款（如责任人、保险赔偿等）

贷：待处理财产损益

5、固定资产处置

首先，将固定资产转入固定资产清理科目：

借：固定资产清理

借：累计折旧

借：固定资产减值准备

贷：固定资产

其次，若发生处置费用（收入），也将其计入“固定资产清理”：

借：固定资产清理

贷：银行存款等

或

借：银行存款

贷：固定资产清理

贷：应交增值税.销项税

最终，将“固定资产清理”余额结转损益：

借：营业外支出

贷：固定资产清理

或

借：固定资产清理

贷：营业外收入