财产转让所得个人所得税税收筹划(财产转让所得按什么计征个人所得税)

下面我们将通过“低价”“高价”转让股权来进行股权转让分析。

案例：个人股东，“低价”转让股权，当心个人所得税

（一）案例背景

2009年10月，张达明与王超共同出资100万元，注册成立了北京丰达建筑工程有限公司，张达明占60%的股权转让给李兵，截至转让前，被转让企业的所有者权益为150万元，其中注册资本为100万元，未分配利润和盈余公积为50万元。

丰达公司财务小明，认为张达明的股权转让价格50万元没有超过张达明的权益份额90万元，所以不需要缴纳个人所得税。

（二）政策依据

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第十一条规定，符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：

…………

申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的。

…………

第十二条规定，符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：

…………

申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。

…………

（三）涉税风险

（1）张达明的该项股权转让计税依据明显偏低且无正当理由。

（2）税务机关将会对股权转让的计税依据进行重新核定，按照所有者权益150万元的60%计算。因此，该项股权转让的财产转让所得为30万元。

（3）应补缴个人所得税=（150*60%-100*60%）*20%=6（万元））

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