小规模纳税人3%减按1%征收

政策原文：

申报表填写：

主要涉及到的申报表有两个分别是A06491和A06631。

填写要点如下：

①减征1%的销售额应填写在第1栏次的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”。

②增值税减征额是销售额×2%，填写在主表的第16栏次，以及A06631中减税项目的相关栏次。

举个例子说明一下：

大咖公司是广州的一家机械设备生产公司，为一般纳税人，按季度申报增值税。2020年4月获得销售收入30.3万元（含税），5月获得销售收入35.35万元（含税），6月获得销售收入20.2万元（含税）。那么二季度的增值税应该如何申报？

根据公告中“销售额=含税销售额/（1 1%）”

该公司2020年二季度销售额

=30.3÷（1 1%） 35.35÷（1 1%） 20.2÷（1 1%）

=85（万元）

因此不能享受季度销售额未达30万元免征增值税的政策优惠。

该公司本期增值税应纳税额

=85×3%=2.55（万元）

该公司减征的增值税应纳税额

=85×2%=1.7（万元）

填表如下↓↓↓

开票要点：

如果纳税义务是在今年2月份以前发生的，并且开具了3%征收率的发票，但是因为某些事情需要开具红字票，需要按照3%的征收率开具红字发票；发票开具错误的也需要先按照3%的征收率开具红字发票，然后再重新开正确的蓝字发票就可以了。

免征增值税

政策原文：

申报表填写：

主要涉及到的申报表有两个分别是A06491、A06631、A06454（可能涉及）。

申报要点如下：

①纳税人如果享受此项优惠不需要进行备案申请，可以自主进行免税申报，但是相关的资料要注意留存以便备查。

②将免税的销售额填入A06491第12栏次的“其他免税销售额”和第17栏次的“本期免税额”，同时要在A06631的免税项目中准确填写。

③如果还涉及到扣除额的相关问题，还需要额外填写A06454相关栏次。

举个例子说明一下：

大咖公司为公共交通运输业增值税小规模纳税人，4月份销售额10万元（不含税），5月份销售额15万元（不含税），6月份销售额20万元（不含税），符合国税2020年第8号公告中的免征增值税政策，如果享受该项优惠，二季度的增值税应该如何申报？

该公司不能享受季度销售额未达30万元免征增值税的政策优惠。

本期免税额=（10 15 20）×3%=1.35（万元）

填表如下↓↓↓

开票要点：

纳税人如果享受8号公告和9号公告中的免征增值税的政策优惠，就不能再开具增值税专用发票；如果已经开具了的，应该将发票进行作废或者红冲，然后再享受此项优惠，并且开具增值税普通发票。

如果没能及时将专票进行作废和红冲也没事，可以先享受该项政策优惠，然后在政策执行到期后1个月开具相应的红字发票。