编译|叶萌
英国的慈善组织在主要目的交易以外所进行商业交易即为非主要目的交易（non-primary purpose trading）。非主要目的交易是慈善组织所从事的与其慈善性目的无关的经营性活动。一般非主要目的交易需要交税（小规模交易除外，具体见下文），而且非主要目的交易不能在慈善组织面临较高财产损失风险的情况下进行。由于慈善组织的财产是为了实现其慈善性目的所筹集，应该用于慈善活动，而不应商业交易中损失掉。
二慈善组织设立附属公司进行经营性活动
除了慈善组织直接进行经营性活动以外，英国还鼓励慈善组织通过设立附属交易公司（trading subsidiary or subsidiary trading company）将经营性活动从慈善组织中分离出来。
1.什么是附属交易公司？
附属交易公司是有一个或多个慈善组织所有或控制的商业性公司，其设立的目的就是进行经营性活动来为母慈善组织（parent charity）创造收入。如果某一慈善组织要进行风险性高的非主要目的交易，则必须通过设立附属公司进行。
2. 通过附属交易公司进行经营性获得的好处是什么？
通过附属交易公司进行经营性活动的最主要好处是保护母慈善组织的财产远离交易风险，同时可以减轻慈善组织经营性收入的税收负担，并保护慈善组织的慈善性不受损害。
3.慈善组织的附属公司是否像其他商业公司一样纳税？
附属公司因为是商业性公司因而也需要像其他公司一样需要纳税。不过对于附属公司捐回给母慈善组织的利润，可以享受相应的应税抵扣待遇，因此减轻了其税收负担。
4.附属公司如何向其母慈善组织支付资金？
资金可以以股东分红（share pidend），利息（interest on），偿还（repayments of），借贷资本（loan capital）或捐赠（Gift Aid）等方式向母慈善组织支付。在这些不同的方式中进行选择时，选择可以降低附属公司应收收入额的方式在税收上会更有利。
5.慈善组织的附属公司是否像其他商业公司一样纳税？
6.附属公司的资金从何而来？
附属交易公司的基金一般由母慈善组织投入。慈善组织在附属公司中的资金投入属于慈善组织投资，因此也受到慈善组织投资行为的规范。慈善组织的受托人必须能够说明对附属公司的资金支持是对慈善组织资产的合理投资，在任何情况下慈善组织的利益是优先的，并且对附属公司所进行的投资应该与慈善组织总体的投资策略相一致。
慈善组织的投资支出是否被视为慈善性支出（charitable expenditure）将影响到组织的免税待遇。根据英国皇家税务海关局（HMRC）的要求，如果慈善组织的投资要被视为慈善性支出，必须满足仅为母慈善组织利益服务的要求，而不能是处于避税目的。
附属公司也可以寻求外部投资者（outside investment or independent financier）的投资。不过由于附属公司的大部分利润要捐回给母慈善组织，作为附属公司的股东则很难享受到投资回报，因此慈善组织的附属公司对于一般的商业投资者来说并不太具有吸引力。
7. 附属公司是否可以使用母慈善组织的土地、房产、员工和设备？
附属公司可以使用母慈善组织的土地、房产、员工和设备。但附属公司使用母慈善公司的土地或房产应该与母慈善组织签订正式的协议，并且必须按市场价格支付相应的费用。附属公司使用母慈善组织的员工和设备也需要按照合理价格支付给母慈善组织费用。
本文摘自中国公益研究院慈善法律中心中英慈善法研讨会会议报告
主要参考文献：
英格兰及威尔士慈善委员会CC35:Trustees, trading and tax How charities may lawfully trade? https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/435023/cc35text.pdf版权声明：
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