【编者按】本期归纳了吗过节的期间群内业务问与答，对应的日期是2020.10.01-10.08。我们的目的是把本群打造成财务实操业务的高端交流群，问的专业，答得精准。我们的力量是有限的，需要所有成员都付出一份辛劳。感谢群内耐心解答问题的群友，感谢热心参与的你们。
1、【问】所得税申报，1单独8377.66填列的时候要四舍五入么？（1群）
【参考解答】
单位是万元，需要四舍五入，填列金额为1.84万。
2、【问】客户之前从私账上预先付了促销的款，现在对公开票。账上没有走账挂账了，账不平。客户说现在从对公打款60W过来，然后我们付对私还60W给他们，这样操作是不是洗钱行为，如果操作了有什么风险？ （1群）
【聊天过程中了解到的案例背景】
之前的买卖交易都是走老板私户，不开发票，有时候客户需要票了就加10%开给他们。
【参考解答】
看这聊天记录意思是，你们之间的买卖都是彼此走对方私户的，钱都付了，但是账面一直挂往来是吧。那你现在的公司就涉及隐瞒收入，虚开发票了。根据《税收征收管理法》有关规定，公司隐瞒收入逃避缴纳税款的，税务机关可追缴欠缴的税款、滞纳金，并视情节处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。对于这种情况 没有办法给你账务处理的建议。我建议你为了自己的职业生涯，规避执业风险，考虑换一家合规的公司。
3、【问】建材行业，他的成本比例和销管财费用比例占当月收入的多少？（1群）
【参考解答】
不同公司的收入情况不同，相关成本费用的项目以及内控制度也不同。只能按某个公司具体情况具体分析. 如果你现在所在公司处于建材行业，手上有数据的话，可以拿公司最近三年的财务报表数据，以及对应三年的期间费用明细账，汇总整理一个excel表，类比分析一下数据。
4、【问】请问，现在外资企业，是不是每年还要找事务所做年度审计报告？（1群）
【参考解答】
外资企业每年都要会计师事务所出具审计报告。 根据《中华人民共和国外资企业法实施细则》 第六十条 外资企业应当独立核算。 外资企业的年度会计报表和清算会计报表，应当依照中国财政、税务机关的规定编制。以外币编报会计报表的，应当同时编报外币折合为人民币的会计报表。 外资企业的年度会计报表和清算会计报表，应当聘请中国的注册会计师进行验证并出具报告。
5、【问】群里有谁做过海关进出口股权变更吗？这个怎么操作啊？（2群）
【参考解答】
一般要带上已变更好的对外贸易经营者证书、营业执照、公司章程，海关注册证书、公章等，到海关填写几张表格就可以了，手续并不复杂。具体的流程和资料你还是要以咨询当地海关为准。
6、【问】公司和卖空调的公司签了一年期的维护保养合同，合同内容是签合同时支付一半价款（没开发票），一年以后合同完成再支付剩下一半款项，先支付这部分能在这一年内摊销吗？一年以后支付的这一半费用是否需要先预提起来？（2群）
【参考解答】
比如1年120，支付的时候：借预付账款60 贷银行存款60 ，费用 每个月借管理费用10 贷预付账款10，后半年 ： 每个月报税借管理费用10 贷 应付账款10，一年后付款的时候： 借应付账款60 贷 银行存款 60.
7、【问】领料时，借生产成本贷原材料，入库时借库存商品，贷什么呢，结转时，又是怎么做分录呢？（2群）
【参考解答】
第一步：把原材料、人工、制造费用结转到生产成本
首先有车间领料：
借：生产成本——直接材料
贷：原材料——A材料
然后有直接人工
借：生产成本——直接人工
贷：应付职工薪酬——工资
再有制造费用
借：生产成本——制造费用
贷：制造费用——（各种制造费用）
第二步：把生产成本分配到在产品和完工产品
经过三步，一般的料工费就归集到生产成本中，一般分录可以为：
借：库存商品——甲
贷： 生产成本——直接材料
——直接人工
——制造费用
第三步：按销售产品结转主营业务成本
借：主营业务成本
贷：库存商品——甲"
8、【问】库存商品价值怎么计算？销售价值还是直接用成本计算出来？（2群）
【参考解答】库存商品的价值就是原成本，不可能是售价的。
9、【问】请问一下去年多缴的增值税，现在退把多的退回银行账上了，该怎么写分录呢 （2群）
【参考解答】
1.因为多交增值税款的当月是做：
借：应交税费-应交增值税-已交增值税
贷：银行存款
2.多交增值税款的月末结转时做：
借：应交税费报税-未交增值税-本期转入数
贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税-----（此时，未交增值税科目下是借方余额，属于溢缴税款状态）。
3.收到税务退回多交增值税时应做；
借：银行存款 （蓝字）
借：应交税费-应交增值税-已交增值税 （红字）
4.收到税务退回多交增值税月末结转
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税；
贷：应交税费-未交增值税-本期转入数-----（至此，未交增值税科目 是平衡的）"
10、【问】请问财务软件里的工资表，收入额是填实际发的工资还是填工资底薪？（2群）
【参考解答】
是指税前收入，有多项收入都要分开列出，实际发放工资是税后，一般放在最后一列。
11、【问】请问一下：单独我们是搅拌站公司，像平时购入的五金、工具之类的是计入低值易耗品，还是直接计入成本？（3群）
【参考解答】
可以直接计入成本费用，也可以进入低值易耗非品
看企业要求。一般单位价值较高，可持续使用，不计入固定资产的物品计入低值易耗品核算，注意一下低值易耗品这个科目现在已经改为“周转材料了
12、【问】餐饮行业一般纳税人是按照多少税率纳税的? （3群）
【参考解答】餐饮业一般纳税人增值税税率为6%,而小规模纳税人适用的综合征收率为3%。吗
13、【问】达到500万是分公司要变更为一般纳税人吧（3群）
【参考解答】
连续12个月应税服务销售额达到500万元及以上，会变更为一般纳税人
14、【问】餐饮行业在市场买的菜没有发票，有好的办法吗（3群）
【参考解答】外资
第一招：申请取得农产品收购发票
向农业生产者个人购买农产品的企业，可以申请农产品收购发票，自开发票入账。
但农产品收购发票监管非常严，非国家为此先后出台了十余个政策文件，要求企业会计核算健全，建立收购台账，建议开设专账支付收购款等，税局对拥有收购发票的企业几乎每年必查。年收购量不大的餐饮店还是不申请为好。
第二招：选择农产品生产企业进货
自2008年7月1日起，根据《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)的规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。所以餐饮企业可选择以下供货商供货：农场;农村专业合作社。这些单位生产的蔬菜水果等可以开具免税发票，这样入账就不愁了。当然，与这些单位交易，要遵守支付结算管理办法，1000元以上的货款均通过银行结算。
第三招：选择农产品贸易公司进货
例如蔬菜配送公司。自2012年1月1日起，根据《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)，免征蔬菜流通环节增值税，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、的菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于所述蔬菜的范围。从农产品贸易公司进货，也能顺利的取得报销发票。
第四招：到市场管理处代开发票。
每个农贸市场都有一个市场管理处，他们除了负责对农贸市场进行日常管理外，还可以帮摊主们开具发票哦。
第五招：厨房外包。 将厨房外包给餐饮公司，按期支付承包费入账。
终极大招：你要是财务人员，这种没发票的事情如何处理，涉及较大的执业风险，不建议参与。
15、【问】A公司有个子公司B，现在要做个合并报表，子公司去年3月需要成立的，A和C一起投资的B，A占70%的股份，剩下的是C的，但是到现在为止，B都是分公司亏损的，而且关健的是A对B的长投是20万元，C是少数股东，C投了100元，目前账面未分配利润是负的，-60万元多.做合并报表的话，A的长投额20万全冲掉，还是没有完全分摊调亏损额，所以想问下，超额亏损的那部分，A在合并定稿中抵消分录是怎么做啊，A、C的认缴额都没有完全到位.A认缴的是700万，C认缴的是300万。（3群）
【参考解答】
简单点处理，把你合并报表的资料找到，就把长投的账面价值跟子公司所有者权益的科目进行对冲的就行了，你那个抵消分录也是在那个草稿里面做的，也不用另外写分录。
借：投资收益
贷：长期股独立核算权投资――损益需要调整（以长期股权投资的账面价值为冲抵上限）
长期应收款（如果投资方拥有被投资方的长期债权时，超额亏损应视为此债权的减值，冲抵长期应收款）
预计负债（如果投资方对被投资方的亏损承担连带责任的，需将超额亏损列入预计负债，外资如果投资方无连独立核算带责任，则应将超额亏损列入备查簿。）
注：冲减顺序依次是长期股权投资账面价值、长期应收款、预计负债。
被投资单位以后期间实现盈利的，扣除未确认的亏损分担额后，应按与上述顺序相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复长期应收款和长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。
借：预计负债（先冲当初列入的预计负债）
长期应收款（再恢复当初冲减的长期应收款）
长期股权投资――损益调整（最后再恢复长期股权投资）
贷：投资收益
注：恢复顺序是备查登记的损失、预计负债、长期应收款、长期股权投资。
对比分录：
发生超额亏损时 :
借：投资收益
贷：长期股权投资、长期应收款 、预计负债
以后期间实现盈利时:
借：长期股权投资、长期应收款 、预计负债
贷：投资收益
所有者权益和长投的抵消分录是：
借：股本(实收资本)，
资本公积，
其他综合收益，
盈余公积，
未分配利润，
商誉(借方差额)
贷：长期股权投资
少数股东权益
盈余公积(贷方 差额)
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