小规模纳税人个人所得税账务处理(小规模纳税人如何网上申报税)

小规模纳税人和一般纳税人相对，是指年销售额在规定标准以下，并且会计小规模核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额账务。一起来看看事代办记账报税纳税人顾问是怎么看的吧！

作为我国纳税主体的一个计税类型，小规模纳税人在进行财务核算时必须遵守《中华人民共和国增值税管理条例》的规定，同时也需要遵守《企业所得税法》的有关规定。

1．小规模企业与一般纳税人需区别

（1）使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专纳税人用发票，小规模纳税人（除个别行业个人所得税）不能自如何行开具专用发票。这就强调了小规模企业在日常记账核算时，应严格遵守税法的有关规定，在采购与销售两个环节的发票上加以控制，做到“真票、真款、真货”的三真原则，而且要保持“票流、资金流、物流”的三流合一。购买货物与一般纳账务税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票；二者收取增值税专用发票后账务处理不同，一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入“应交税申报金——应交增值税——进项税额”账户；小规模纳申报税人则按全额进入成本。

（2）应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金，即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销处理售收入除于（1 适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。

（3）税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6%，（免税的除外）。

2．企业所得税的核算问题

核定征收所得税，主要是根据应税收入额或成本(费用报税)支出额来确定的。从税务实践方面来看主要是以应税收入额来确定，而应税收入无非是看发票所开具金额数目，或在账务上面做了多少。不过一定会与开具发票来比对，也有可能还会与取得的发票、进货单据之类的网上凭证进行比对来确定你的应个人所得税税收入额。

核定征收所得税的计算公式是：

（1）应纳税所得额=应税收入额应税所得率或应纳税所小规模得额 =成本(费用)支出额/(1-应税所得率)应税所得率

（2）应纳所得税额=应纳税所得额适用网上税率

因此，根据主管税务机关核定的处理所得率(会以“核定所得率通知书”的形式送达公司)，计算缴纳所得税。

企业所得税一般按照按月（季）预缴，如何年终汇算清缴。企业所得税适用税率25%，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关审批，可减报税按20%税率计算缴纳。小规模企业在购进货物或服务时为了少缴甚至不缴税费，不取发票、完全用费用冲减收入，在检查时将被视为假账。同时，因为无法取得上游企业的发票，造成上游的偷漏税，也应该接受相应的处罚。企业主和财务人员必须重视起来。

3．发票问题

小规模企业日常取得、开出的发票，一样会纳入税务机关金税三期的大数据监控中的，因此企业必须取得符合税务机关开具要求的合格发票。同时开具发票时也要遵守发票开具规范要求，在税控系统内开具，不能随意单独制作或手写销货清单。