增值税发票开具规定汇总

一、一般纳税人不得开具专用发票情形：

1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。

2.销售免税货物。

3.向消费者个人提供应税服务。

4.适用免征增值税的应税服务。

二、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

建安业、住宿业、鉴证咨询业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业和转登记小规模纳税人可以自开专票。

三、不征税发票的开具情形

国家税务总局公告2016年第53号文件规定：增加“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

国家税务总局现已明确12项未发生销售行为的不征税项目，分别是：预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目预收款、已申报缴纳营业税未开票补开票、代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、代理进口免税货物货款、有奖发票奖金支付、不征税自来水、建筑服务预收款。对于纳税人取得的其他不征税收入，国家税务总局未明确前，不得自行开具增值税普通发票。

四、关于增值税发票开具具体要求（国家税务总局2017年16号公告）

增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。

个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。

五、建筑服务发票开具基本规定

提供建筑服务，纳税人开具增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

发票开具：小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，可自行开具专票。

　六、销售不动产发票开具基本规定

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

　七、物业管理服务发票开具规定

提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

发票开具：纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。提供物业管理服务的纳税人为自然人业主提供的物业管理服务不能开具增值税专用发票。

　八、差额征税发票开具规定

1.不允许开具增值税专用发票，如：金融商品转让。

2.试点纳税人按照差额征税政策计算应纳税额，可以开具增值税专用发票，开票方法主要有：

销售取得的不动产，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

九、电子发票开具规定

1. 使用增值税电子普通发票的纳税人应通过增值税电子发票系统开具。

2. 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。