暂估如何做账？

解答这个问题之前，先说明一下为什么需要暂估，哪些情况下需要暂估。

需要暂估的原因很简单，就是让暂估做账后的数据更客观、更公允。

需要暂估做账的情形大致有三种：

第一，费用发生了，尚未取得发票；

第二，采购的资产已经收到，但发票尚未取得；

第三，费用在受益期内尚未付款，没有发票或尚未收到发票，需要做预提处理。

接下来就给大家说一下暂估如何做账。

第一种情形：费用已发生，未取得发票

某公司预付了招待费3万元，月末尚未收到发票，会计决定对这笔费用暂估处理。会计分录如下：

借：管理费用——业务招待费 30,000

贷：预付账款 30,000

分录摘要可写明“暂估x月业务招待费”。

下月收到发票后，发现招待费发票上的金额为3.2万元。会计做账时先要红字冲销上月的暂估分录：

借：管理费用——业务招待费 30,000

贷：预付账款 30,000

然后再根据发票金额，正常做账。

借：管理费用——业务招待费 32,000

贷：预付账款 30,000

银行存款 2,000

注意了，暂估入账的费用，不能在企业所得税前扣除，需做纳税调整处理。

第二种情形：资产已收到，发票未取得

某公司采购的一批原材料已验收入库，价税合计116，000元，月底前尚未取得发票，会计决定对这批存货暂估处理。会计分录如下：

借：库存商品——原材料 100,000

贷：预付账款 100,000

分录摘要可写明“暂估xx材料入库”。

需要说明的是，资产暂估入账时，增值税进项税额的处理比较特殊，可遵循以下原则进行：

第一，如果公司为小规模纳税人，应将增值税进项税额一并作为资产价值暂估做账；

第二，如果公司为一般纳税人，约定取得增值税普通发票的，也应将增值税进项税额一并作为资产价值暂估做账；

第三，如果公司为一般纳税人，约定取得增值税专用发票，暂估入账的金额可不包含增值税进项税额。一般纳税人购进劳务、服务等，但尚未取得增值税扣税凭证的，比照处理。

下月收到增值税专用发票后，会计做账时先要红字冲销上月的暂估分录。

借：库存商品——原材料 100,000

贷：预付账款 100,000

然后再根据发票金额，正常做账。

借：库存商品——原材料 100,000

应交税费——应交增值税（进项税）16,000

贷：预付账款 116,000

第三种情形：预估费用

某公司2018年年底拟为员工发放年终奖100万元，年终奖将在2019年2月份发放，会计决定将年终奖费用确认在2018年。会计分录如下：

借：管理费用——年终奖 1，000，000

贷：应付职工薪酬 1，000，000

等到2019年2月，实际发放年终奖时，会计分录如下：

借：应付职工薪酬 1，000，000

贷：银行存款 1，000，000

预提的年终奖如果在2019年汇算清缴之前能实际发放，年终奖费用可以在2018年的企业所得税前扣除。反之，年终奖费用只能在实际发放年度的企业所得税前扣除。

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