年终奖新个税来了！最高比去年多收入70%

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今天是 2018 年最后一个工作日，惊不惊喜？激不激动？！

可能和放假一样令人激动的就是——听说公司最近要发年终奖了！

还有个确切的好消息——今年 12 月 27 日（也就是前天），财政部税政司发布了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，回答了之前大家最关心的「在新个税法实施后，年终奖还能享受之前的个税优惠吗？」问题。

而且答案是年终奖优惠政策还能再使用 3 年！而且由于新税率表的级次调整，对于纳税人来说，应缴纳的税款普遍会比往年减少。

听上去还有点绕，但看了几个关键字眼，反正小 E 觉得一般人到手的收入肯定多了！

具体怎么回事？能多多少收入？小 E 辛苦钻研了一番，下面大家就赶快和小 E 一起来详细了解下吧~

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年终奖要缴纳多少税？

财政部的这则通知明确了——

居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在 2021 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自 2022 年 1 月 1 日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

其中，全年一次性奖金也就是大家通俗理解的年终奖，此外，年终加薪等项目也属于全年一次性奖金范畴。

而按月换算后的综合所得税率表如下，小 E 在这里公布出来，方便大家参照使用——

（接下来是重点）

对于月薪所得高于（或等于）5000 元的，适用的公式为

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

如果月薪不足 5000 元呢？只需稍加调整，将年终奖发放当月的工资与 5000 元的差额算出来，再套入公式计算↓

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

看着公式有点晕？小 E 这里举个栗子来说明——

小 E 的好朋友文学每月的工资是 6000 元，2019 年 1 月单位将发放一次性年终奖 2 万元。

6000 元的月薪大于 5000 元，所以能先确认适用的是第一种情况。

然后用 20000 元年终奖除以 12 得到 1666.7 元，再参照上面的按月换算后的综合所得税率表，属于第一个区间，所以适用税率为 3%，速算扣除数为 0。

最后将这些数字代入公式↓

文学的年终奖应纳税额=20000*3%-0=600（元）

而小 E 的月薪只有 4500 元，2019 年 1 月单位将发放一次性年终奖 12500 元。

emmm，每个月工资不到 5000 元，所以我先用年终奖 12500 元里的 500 元填上 4500 元月薪，让其达到 5000 元，然后再用减去 500 元的年终奖也就是 12000 元除以 12 得到 1000 元，再之后得到适用税率为 3%，速算扣除数为 0。

将它们代入公式↓

小 E 的年终奖应纳税额=12000*3%-0=360（元）

看了小 E 辛酸的经历，你现在应该清楚怎么算了吧？既然原理都明白了，那就写成公式，让 Excel 来帮我们计算吧！

=LOOKUP(MAX(0.0001,(年终奖 MIN(当月工资-5000,0))/12),{0;6;24;48;70;110;160}*500 0.0001,MAX(0,(年终奖 MIN(当月工资-5000,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}*0.01-{0;21;141;266;441;716;1516}*10)

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能减多少税？

由于今年新税率表的级次调整，对于纳税人来说，应缴纳的税款普遍会比往年减少。比如对于年终奖 2 万元的纳税人来说，在新规则下应纳税额从原来的 1895 元立即降到 600 元，相当于打了个三折！

小 E 分别计算了去年和今年的所得税并列在了上表里，根据上面的计算结果——

如果我的年终奖能有 3 万元，那么今年我能「减税」快 2000 块钱，比例接近 70%；
如果我的年终奖能有 10 万元，那么今年年终奖能减税 9655 元，减税比例近 50%；
而如果如果我的年终奖是 5 万元，那么今年个税改革后，年终奖所得税减少 105 元，减税比例仅为 2%。（emmmm，当然以上都是美好的幻想）