应纳税所得额上限计算(个人所得税应纳税额计算)

（一）企业所得税

（二）案例分析

中外合资的企业的主营业务为娱乐业，去年的财务资料如下：营业收入为1900万元，缴纳营业税400万元，营业成本为860万元，管理费用为420万元，财务费用为120万元，营业外收入为700万元，其中包括购买国债的利息120万元，国债转让收益为140万元，股票转让的净收益为110万元，营业外支出为350万元，其中包括违反经营罚款8万元，公益性捐赠40万元，计算企业所得税允许税前扣除的公益性捐赠为多少？年度应该缴纳的企业所得税为多少？

解析：

1、这道题主要考察的是企业所得税计算的知识点

2、利润总额=（1900 700）—（400 860 420 120 350）=450万元

3、公益性捐赠限额为=450*12%=54万元

4、国债利息收入免征所得税，应该调减应纳税所得额120万元，国债转让收益140万元，股票转让收益110万元应缴纳所得税，不用进行调整

5、违法罚款的费用不得在税前扣除，应调增应纳税所得额8万元;

6、实际发生公益性捐赠40万元，税前扣除的限额为450*12%=54万元

7、应纳税所得额=450—120 8=338万元

8、年度应纳所得税额=338*25%=84.5万元