火车票进项税可以跨年抵扣吗(增值税专用发票能跨年度抵扣吗)

A公司是一般纳税人，该公司财务人员小美在2019年5月收到公司业务员出差拿来报销的两张火车票，一张是有身份证号码和姓名的动车票（图一），另一张是没有旅客信息的动车票（图二），那么这两张票都可以抵扣吗？

【图一】

【图二】

不是所有的火车票都可以抵扣进项

铁路运输企业实行车票实名制，一般取得的火车票是有旅客姓名和身份证号码的。但是不是所有的火车票都是带旅客信息的。政策中对于铁路车票是有限制定语“注明旅客身份信息”，图一有旅客信息可以抵扣进项税额；图二没有任何旅客信息，按照目前政策是不可以抵扣进项税额的。

【延伸】广深铁路IC卡适用于广州-深圳线路，不用提前购票，直接刷卡上车，但是报销的话，需要换取报销凭证（广深IC卡车票报销凭证），如图二，但是不能抵扣进项。

一起看看下面这些发票是否可以抵扣进项

1、只有身份证信息无旅客姓名的列车发票，可以抵扣进项吗？

答：可以。由于部分客票票面样式不统一，票面记载旅客身份信息的内容也不尽相同，实际操作中，只要是通过实名制购票方式购买，并注明旅客姓名或身份证件号码的，就属于按规定注明旅客身份信息的票证，可以计算抵扣进项税额。

参考政策：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条。

2、行程单的填开日期是3月，出行日期4月，可以抵扣进项吗？

答：政策没有明确规定。建议开具日期和服务日期都在2019年4月1日以后。如果开具时间在2019年4月1日之前，目前核实了两个地区的口径：深圳地区口径：可以抵扣，以出行日期为准。

新疆地区：没有相关政策，和12366客服核实，也是按照实际出行日期为准的。

其他区域建议和税局核实下当地口径。

3、如下图的火车票退票手续费可以抵扣吗？

答：不可以的。这种属于铁路局自制发票，不符合财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号规定的增值税电子普通发票，不得作为抵扣凭证。

在现实生活中当大家遇到不常见的发票，不知道是否可以抵扣时，先不要慌，牢牢把握财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号第六条该政策核心去套用即可！