似乎每个行业里，都多多少少地存在着一些些刻板印象，最近在财税领域，我们就见识到了一个……

一个一般纳税人，收到税局通知，让去大厅申请退还教育费附加和地方教育费附加——

之前他们单位有月度增值税申报收入未达到 10 万的情况，实际也缴纳了增值税和附加；但在他的印象里，很多税政优惠多偏向于小规模纳税人，月度 10 万（季度 30 万）以下免征增值税及附加也是一样，哪儿轮得上他们呢。所以收到税局通知之时，他还一脸懵……

但，税局的通知肯定是有依据的，今天不妨就听我们来聊聊这个吧~

免征不止适用于小规模纳税人！一般纳税人同样可以享受

财税[2019]13号文规定：

月销售额 10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

增值税免了城建税及附加自然也免了。

那条通知中同样明确：

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在 50% 的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

也就是说，小规模纳税人月度超过 10 万（季度超过 30 万） ，相应的附加可以减半征收。

小规模纳税人免征的相关规定就是这些了。

那一般纳税人呢？来，我们把时间再往前推一点。

财税[2016]12号文明确：

自 2016 年 2 月 1 日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过 3 万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过 9 万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过 10 万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过 30 万元）的缴纳义务人。

这就解释了。

看，政策没弄清，差点多交钱了吧。

而上面的那些内容，我们用一张表也可以一并概括了：

搞清楚这个，那退税又该怎么办呢？来，咱接着看~

收到通知后，退税流程咋申请？

一般来说，线下的办税服务厅和线上的电子税务局都可以办理的。这里我们以电子税务局为例来说明一下相关流程：

①以企业身份登录进入后，在左侧导航栏【特色业务】选择—【退税套餐】模块；

②选择申报错误更正多缴税款；

p.s. 退税之前要先更正错误的申报，目前电子税务局不支持跨年度更正申报，所以需要打印正确的报表后去大厅更正。

③相关信息填写完毕后，进入信息查询页面，依次选择教育附加、地方教育附加，查询可以退税的金额，点击【下一步】，选择退税依据文件字号；

④完成相关资料采集上传即可。

相关退税进度可在电子税务局上查询，尚未完成的也会有消息通知或短信提醒。

收到退税款后，会计做账这样来！

• 冲回上年多计提附加税

借：以前年度损益调整（红字）

贷：应交税费-应交教育费附加（红字）

应交税费-应交地方教育费附加（红字）

• 收到退税款时

借：银行存款

贷：应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

• 结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

需要注意的是：

①如果使用小企业会计准则，那就没有“以前年度损益调整”这个科目，这时可以直接计入当期“税金及附加”；

②如果使用企业会计准则，但是金额很小，对当期利润影响很小，也可以不用“以前年度损益调整”科目，直接调整当期“税金及附加”。

大致的分享就是这些啦，有多少小伙伴不清楚可以退税的呢？点赞让我们看看，今天起也都抓紧办起来吧~

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