安装费计入增值税价外费用吗(安装费的增值税计入什么科目)

7.增值税

（1） 采用一般计税方法时增值税的计算

　　当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为 9% 。

　　增值税=税前造价×9%

　　税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

(2) 采用简易计税方法时增值税的计算

1）简易计税的适用范围

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 小规模纳税人通常是指纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额

未超过 500 万元，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

年应税销售额超过 500 万元但不经常发生应税行为的单位也可选择按照小规模纳税

人计税。

　　2）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务

　　以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取

人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

3）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程

发包方自行采购的建筑工程

　　其中建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购

全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的（2019 增），适用简易计税方法计税。

　　4）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，建筑工程老项目：《建筑工程施工许可证》

注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；

（2）简易计税的计算方法。当采用简易计税方法时，建筑业增值税税率为 3% 。

计算公式为：增值税=税前造价×3%

　　税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以

包含增值税进项税额的含税价格计算。

真题训练

关于建筑安装工程费用中建筑业增值税的计算，下列说法中正确的是（　　）。

A．当事人可以自主选择一般计税法或简易计税法计税

B．一般计税法、简易计税法中的建筑业增值税税率均为 11%

C．采用简易计税法时，税前造价不包含增值税的进项税额

D．采用一般计税法时，税前造价不包含增值税的进项税额

答案：D