餐饮企业为节约成本，通常直接在批发市场购买生鲜蔬菜、肉、蛋，但是批发商无法提供发票，或者餐饮企业要票需加税点。餐饮企业如何无成本“智造发票”节税赚钱？
假设A餐饮企业是一般税人，每月购买生鲜类产品50万元，不可税前列支利润为180万元，企业所得税适用小微企业优惠政策。
筹划建议：A餐饮企业体外设立一家个体工商户，A餐饮企业向个体工商户采购生鲜类产品，个体工商户开具1%增值税专用发票，个体工商户申请定期定额核定征收，180万元以内免征个人所得税。筹划后A餐饮企业可抵扣进项税额为50*9%=4.5万元，不可税前列支利润减少50万元，筹划后A餐饮企业增值税和企业所得税节税金额如下：
单位：万元 | ||||||
筹划前 | 筹划后 | |||||
项目 | 税率 | A餐饮企业 | A餐饮企业 | 个体工商户 | 节税金额 | 备注 |
金额 | 金额 | 金额 | ||||
收入(不含税金额） | 50 | |||||
成本 | 50 | 50 | ||||
增值税销项税额 | 1% | 0.5 | 0.5 | 正数为增加金额 | ||
增值税进项税额 | 9% | 4.5 | -4.5 | 负数为节税金额 | ||
不可税前列支利润 | 180 | 130 | ||||
应交所得税 | 小微企业 | 10.5 | 5.5 | -5 | 负数为节税金额 | |
合计节税金额 | -9 | 负数为节税金额 |
通过以上数据测算，A餐饮企业无需承担任何税费，反而节税赚钱，创造收益。
A餐饮企业增值税申报表如何填列？
增值税进项税额加计扣除，填列在增值税申报表附列资料二，第8a行，如下图所示：
增值税纳税申报表附列资料（二） | ||||||
（本期进项税额明细） | ||||||
税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 | ||||||
纳税人名称：（公章） | 金额单位：元至角分 | |||||
一、申报抵扣的进项税额 | ||||||
项目 | 栏次 | 份数 | 金额 | 税额 | ||
（一）认证相符的增值税专用发票 | 1=2 3 | |||||
其中：本期认证相符且本期申报抵扣 | 2 | |||||
前期认证相符且本期申报抵扣 | 3 | |||||
（二）其他扣税凭证 | 4=5 6 7 8a 8b | |||||
其中：海关进口增值税专用缴款书 | 5 | |||||
农产品收购发票或者销售发票 | 6 | |||||
代扣代缴税收缴款凭证 | 7 | —— | ||||
加计扣除农产品进项税额 | 8a | —— | —— | |||
其他 | 8b | |||||
（三）本期用于购建不动产的扣税凭证 | 9 | |||||
（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证 | 10 | |||||
（五）外贸企业进项税额抵扣证明 | 11 | —— | —— | |||
当期申报抵扣进项税额合计 | 12=1 4 11 | 政策链接：
https://www.ky365.com.cn/zengzhi_view.aspx?id=446 版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。 联系我们工作日：9:30-18:30，节假日休息  |